Mai 2, 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2014.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour l'année fiscale 2014. Un examen des dossiers du département a montré que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration. Le département a demandé des informations supplémentaires au contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient imposables en Virginia. Après avoir reçu une réponse indiquant que le contribuable avait rempli une déclaration d'impôt sur le revenu de résident pour une partie de l'année à ***** (État A) parce qu'il risquait de ne pas rester indéfiniment dans l'État A, le ministère a déterminé que le contribuable était un résident domicilié en Virginia et a établi une cotisation. Le contribuable fait appel, soutenant qu'il était un résident effectif de l'État A.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, les résidents à domicile et les résidents effectifs, sont définies dans le Virginia Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de la Virginia est une personne qui, pour une période d'au moins un an, est un résident effectif de la Virginia. pendant plus de 183 jours au cours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié de Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, l'emplacement des biens immobiliers ou corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette exigence, le département doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
Le contribuable a pris un certain nombre de mesures compatibles avec l'établissement de son domicile dans l'État A. Il a commencé à travailler dans l'État A et les impôts de l'État A ont été retenus sur son salaire. En outre, il a loué une résidence personnelle, immatriculé son véhicule et s'est inscrit sur les listes électorales de l'État A. Il a également obtenu un permis de conduire de l'État A. Le contribuable a continué à résider dans l'État A depuis 2014.
Le seul contact que le contribuable a conservé avec la Virginie est l'adresse à laquelle ses documents de déclaration fiscale ont été envoyés. Selon le contribuable, cette mesure a été prise pour permettre la réception des remboursements d'impôts, qui ne peuvent pas être envoyés à une boîte postale. En outre, il affirme qu'il n'a pas passé un seul jour en Virginie au cours de l'année imposable 2014. Le contribuable n'avait pas d'autres liens avec la Virginie.
Après avoir examiné attentivement les informations présentées, le Département estime que le contribuable a abandonné son domicile en Virginia et a établi un nouveau domicile dans l'État A à l'adresse 2014. Par conséquent, il n'était pas imposable en tant que résident domicilié en Virginie pour l'année d'imposition 2014. En conséquence, l'évaluation sera réduite.
La section du code de Virginia citée est disponible en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1532.A