Mai 2, 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement du trop-perçu d'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par ***** (le "contribuable") pour les années d'imposition se terminant le 31, 2011, et le 31, 2012. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
La contribuable a déposé une demande spéciale de remboursement de l'impôt sur le revenu individuel retenu par un non-résident de Virginia (formulaire 763-S) pour les années d'imposition 2011 et 2012 en mars 2017, demandant le remboursement de l'impôt sur le revenu retenu à tort par son employeur. Le département a refusé les remboursements au motif que les délais de prescription étaient dépassés. La contribuable fait appel du refus du département, soutenant que la prescription des remboursements ne s'applique pas parce qu'elle n'a pas commis l'erreur.
DÉTERMINATION
LeVirginia Code § 58.1-499 A prévoit qu'en cas de paiement excessif d'un impôt, que ce soit en raison d'une retenue excessive, d'une surestimation et d'un paiement excessif de l'impôt estimé, ou d'une erreur de la part du contribuable, le ministère ordonne le remboursement du paiement excessif. Le Virginia Code § 58.1-499 D précise toutefois, dans sa partie pertinente, que :
Aucun remboursement au titre de la présente section . est effectué ... . que ce soit à la suite d'une découverte par le Département ou d'une demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue dans les trois ans qui suivent le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais impartis . . . (souligné par l'auteur).
Lorsqu'un contribuable détermine que l'impôt sur le revenu de Virginia a été retenu à tort pour une année fiscale au cours de laquelle il n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu, il doit déposer une Virginia Special Nonresident Claim for Individual Income Tax Withheld (Form 763-S). Cette demande constitue un remboursement au sens du Virginia Code § 58.1-499 D, et le département ne procédera à des remboursements que si ces formulaires sont déposés dans les délais de prescription applicables. Voir P.D. 14-46 (4/2/2014). Quelle que soit la personne responsable de l'erreur, si l'impôt sur le revenu de Virginie a été indûment retenu, cela sera considéré comme une retenue excessive d'impôt sur le revenu de Virginie aux fins du Virginia Code § 58.1-499 A. En outre, lorsqu'un contribuable demande le remboursement d'une telle retenue, le formulaire 763-S est considéré comme la demande écrite du contribuable aux fins du Virginia Code § 58.1-499 D.
Virginia Code § 58.1-341 A exige qu'un contribuable dépose une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques avant le mois de mai 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la demande est déposée. D'après les lois de Virginia, les dates d'échéance des déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques 2011 et 2012 étaient respectivement mai 1, 2012, et mai 1, 2013. Les demandes de remboursement devaient donc être déposées au plus tard en mai 1, 2015, et en mai 2, 2016, respectivement ( 1, 2016 était un dimanche).
Le contribuable a déposé les formulaires 763-S pour les années d'imposition 2011 et 2012 en mars 2017, après l'expiration du délai de prescription pour chaque année d'imposition. Les dispositions du Virginia Code § 58.1-499 D sont clairs et ne laissent aucune marge d'appréciation au département pour appliquer le délai de prescription de trois ans pour demander un remboursement. Par conséquent, je ne peux pas faire droit à votre demande de remboursement du trop-perçu d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les années d'imposition 2011 et 2012.
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1368.A