Mai 2, 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Je réponds à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu despersonnes physiques émise à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour l'année fiscale se terminant le 31 décembre 31, 2013. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable pourrait avoir des revenus soumis à l'impôt sur le revenu de Virginie pour l'année fiscale 2013. Lors de l'audit, le département a découvert que le contribuable avait déposé une déclaration fédérale commune avec son épouse ; cependant, aucune déclaration n'a été déposée pour le contribuable et son épouse a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu distincte pour les résidents de Virginie ( 2013 ). Le département a émis un avis d'imposition à l'encontre du contribuable sur la base de sa part du revenu imposable fédéral (FAGI). Le contribuable a fait appel, soutenant qu'il avait servi à ***** (pays A) en tant que missionnaire de juillet 2010 à août 2016 et qu'il n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu de Virginie pour l'année d'imposition 2013.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, les résidents à domicile et les résidents effectifs, sont définies dans le Virginia Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner même s'il réside ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginie sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de la Virginie est une personne qui, pour une période d'au moins un an, réside en Virginie. plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginie. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginie, mais qui séjourne en Virginie pour une durée totale supérieure à 183 jours, est également soumise à l'impôt de la Virginie.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, l'emplacement des biens immobiliers ou corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginie. Cela inclut les missionnaires qui servent dans les pays étrangers. Voir le document public 10-53 (5/7/2010), le document public 10-114 (7/1/2010), et le document public 12-8 (2/23/2012). Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire fiscal doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginie.
Le contribuable était un résident domicilié en Virginie avant de s'installer dans le pays A. Il avait un lieu de résidence permanent, immatriculait des véhicules à moteur, était employé par une entreprise de Virginie, remplissait des déclarations d'impôt sur le revenu en tant que résident de Virginie et était titulaire d'un permis de conduire de Virginie depuis 1973.
Le contribuable a effectué un certain nombre d'actions indiquant son intention d'établir son domicile dans le pays A. Le contribuable, qui travaillait pour une organisation missionnaire à but non lucratif basée en Virginie, a été affecté à une autre organisation missionnaire dans le pays A. Il a remis son permis de conduire de Virginie à 2010 et a loué un lieu de résidence dans le pays A.
Alors qu'il était affecté à une organisation missionnaire dans le pays A, le contribuable a continué à recevoir une allocation de l'organisation missionnaire de Virginie. Les informations indiquent également que le but de l'affectation était d'acquérir de l'expérience dans le pays A. Bien que le contribuable soit resté dans le pays A pendant près de six ans, le Ministère considère généralement que l'activité d'acquisition d'expérience est similaire à une formation, qui serait une activité d'emploi temporaire. Le ministère a statué que les personnes n'ont généralement pas l'intention d'abandonner leur domicile en Virginie lorsqu'elles exercent un emploi temporaire en dehors du Commonwealth. 312016Voir P.D. 86-219 (11/3/1986), P.D. 94-353 (11/23/1994), P.D. 96-207 (8/26/1996), P.D. 02-33 (3/13/2002), P.D. 05-8 (2/1/2005), P.D. 10-134 (7/12/2010) et P.D. 16-39 (3/ xml-ph-0033@deepl Le contribuable est retourné en Virginie à l'adresse 2016. En outre, même après avoir déménagé dans le pays A, la famille du contribuable, y compris sa femme et ses enfants, est restée en Virginia.
La notion de domicile requiert à la fois l'établissement d'une nouvelle résidence, qui peut amener le contribuable à remplir les conditions d'un résident de bonne foi, et l'intention d'abandonner l'ancien domicile et de rester dans le nouveau. Voir Mitchell v. United States, 88 U. S. 350, 1874 WL 17410 (1874). La simple absence d'un domicile antérieur, quelle que soit sa durée, ne suffit pas à prouver l'intention. Même si le contribuable a un foyer fiscal dans le pays A, il doit prouver qu'il a l'intention de changer de domicile de façon permanente. En l'absence d'une telle preuve, le ministère doit conclure que le contribuable avait l'intention de retourner en Virginie.
En l'espèce, les éléments de preuve ne démontrent pas clairement que le contribuable a établi son domicile dans le pays A avec l'intention d'y vivre de manière permanente et indéfinie. En outre, les preuves ne sont pas suffisantes pour démontrer que le contribuable a abandonné la Virginie comme domicile. En conséquence, le Département estime que le contribuable est resté domicilié en Virginie pour les années imposables 2013.
L'évaluation 2013 est basée sur les meilleures informations dont dispose le ministère conformément au Virginia Code § 58.1-111. Cependant, le contribuable peut disposer d'informations qui représentent mieux son obligation fiscale en Virginie pour les années imposables en question. Il doit donc remplir une déclaration d'impôt sur le revenu 2013 en tant que résident ou une déclaration conjointe modifiée avec son épouse afin de refléter plus précisément son obligation fiscale en Virginie.
Les déclarations doivent être soumises dans un délai de 45 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203,Richmond, Virginia 23161-7203,Attention : *****. Dès réception, la documentation sera examinée et l'évaluation sera ajustée le cas échéant. Si la documentation n'est pas reçue dans le délai imparti, l'évaluation sera ajustée sur la base des informations disponibles.
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
[ÁR/1202.ó]