Mai 2, 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable") dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de novembre 2009 à décembre 2014. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable était une entreprise agricole spécialisée dans la culture du raisin pour la production de vin. Le contribuable n'est plus en activité et l'entreprise a été officiellement dissoute. À la suite de l'audit du département, l'auditeur a évalué la taxe d'utilisation sur une transaction d'immobilisation identifiée comme "2009 Capitalize Materials ". Aucune documentation n'a été mise à disposition au cours de l'audit pour fournir des détails sur la transaction. Le contribuable conteste l'inclusion de ce poste dans l'audit et maintient qu'il s'agit d'un poste de travail associé au développement de vignobles et d'un jardin. Le contribuable fournit des documents à l'appui de sa position et a versé un montant de *****, qu'il considère comme la dette correcte.
DÉTERMINATION
Le contribuable soutient que la transaction contestée a été enregistrée à tort dans son grand livre général en tant que matériaux capitalisés. À l'appui de cette affirmation, le contribuable fournit des documents attestant d'une écriture dans son grand livre général destinée à enregistrer correctement la transaction en tant que main-d'œuvre immobilisée. Le contribuable fournit également des registres de paie pour étayer le fait que la transaction contestée est associée au travail. L'écriture de contre-passation du grand livre et les registres de paie fournis par le contribuable ne prouvent pas qu'une écriture erronée a été passée sur le compte d'immobilisations pour les dépenses en capital, ou, si une écriture erronée a été passée, qu'elle a été corrigée.
Le document public (D.P.) 93-77 (3/22/93) est instructif pour prendre une décision dans ce cas. Dans l'affaire P.D. 93-77, le contribuable a soutenu qu'il avait classé par erreur l'achat de systèmes téléphoniques supplémentaires et de téléphones de bureau en tant qu'actifs fixes au lieu de stocks de revente dans les livres de sa société. Le contribuable a contesté la taxation de ces achats lors du contrôle. Le commissaire à l'impôt a décidé que, pour prouver que la classification du bien en tant qu'actif immobilisé était en fait erronée, le département accepterait des copies des déclarations de revenus fédérales et de Virginie modifiées qui auraient pu être déposées afin de supprimer le bien du tableau d'amortissement de la société.
De même, dans le cas présent, les déclarations d'impôt sur le revenu des sociétés modifiées du contribuable au niveau fédéral et en Virginie, montrant que l'inscription erronée a été corrigée sur le tableau d'amortissement du contribuable, devraient être examinées par le ministère. À cette fin, le ministère a demandé au contribuable de fournir ses déclarations de revenus fédérale et de Virginia modifiées ( 2009 ) montrant que les matériaux capitalisés avaient été supprimés du tableau d'amortissement du contribuable. Après de nombreuses demandes, le contribuable a fourni ses déclarations originales déposées pour l'année fiscale 2009, mais pas les déclarations fédérales et de Virginia modifiées demandées. Comme c'est le cas pour la documentation relative au grand livre et aux salaires, les déclarations originales fournies par le contribuable ( 2009 ) sont insuffisantes pour conclure que l'inclusion de la transaction contestée dans l'audit est incorrecte. Le poste en question restera dans le contrôle parce que le contribuable n'a pas respecté les exigences du P.D. 93-77 de fournir ses déclarations modifiées pour examen par le département. En outre, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve prévue par le Virginia Code § 58.1-205 1 que la classification de l'écriture du grand livre général en question est erronée et que cette classification a été corrigée.
Les informations fournies ne sont pas suffisantes pour réviser l'audit et ajuster l'évaluation. En conséquence, l'évaluation telle qu'elle a été émise est correcte et le solde restant dû est exigible. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si la facture est payée dans les 30 jours suivant la date de facturation. Veuillez effectuer le paiement dans les 30 jours à compter de la date de la facture à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Taxes : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Attn :*****, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203.
La section du code de Virginie et le document public cité sont disponibles en ligne à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules and Decisions" du siteweb du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1190.P