Avril 25, 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de novembre 2012 à octobre 2015.
FAITS
Le contribuable exploite des restaurants à service complet. Lors d'un contrôle du contribuable par le département, l'auditeur a identifié différentes catégories de repas complémentaires qui ont été déduits des ventes brutes. Au total, 30 catégories distinctes de repas complémentaires ont été déduites des ventes brutes. L'auditeur n'a pas été en mesure d'identifier les catégories de repas complémentaires qui résultaient de la mauvaise qualité des aliments et celles qui résultaient de circonstances autres que la mauvaise qualité des aliments, ce qui rendrait l'opération imposable. En conséquence, le département a émis des avis d'imposition supplémentaires et des intérêts.
Le contribuable conteste l'inclusion de certaines catégories de repas complémentaires et affirme que les déchets alimentaires dus à la mauvaise qualité des aliments ont été incorrectement inclus dans les ajustements des repas complémentaires. Le contribuable déclare également que certaines catégories incluses dans l'audit sont des coupons du détaillant pour son programme de fidélisation. Enfin, le contribuable conteste l'inclusion de certaines immobilisations dans les ajustements d'actifs et affirme que ces immobilisations sont liées à un contrat de construction immobilière.
DÉTERMINATION
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-930 E stipule : "Un commerçant qui a collecté la taxe auprès d'un client mais qui émet ensuite un ticket échangeable contre un repas gratuit ne sera pas redevable d'une taxe supplémentaire sur le repas gratuit". à condition que le ticket remboursable ait été délivré au client en raison de la mauvaise qualité des aliments". [souligné par l'auteur]. Lorsqu'un ticket de repas gratuit est délivré à un client en raison d'un mauvais service, à des fins de relations publiques ou pour toute autre raison que la mauvaise qualité de la nourriture, le commerçant doit déclarer la taxe d'utilisation sur le prix de revient de tous les biens meubles corporels fournis dans le cadre de la fourniture du repas gratuit au moment où le ticket est échangé.
Les catégories de repas complémentaires du contribuable comprennent 30 catégories distinctes, notamment "Différence BR", "Relations avec les invités", "Erreur de cuisine", "Relations avec les membres", "Bière - Erreur du barman" et "Erreur du serveur", entre autres. L'auditeur n'a pas été en mesure de déterminer quels groupes étaient le résultat d'une "mauvaise qualité alimentaire", mais a inclus dix catégories différentes comme exemptées en vertu du titre 23 VAC 10-210-930 E. Selon l'auditeur, très peu de documents ou d'informations ont été fournis pour distinguer les différentes catégories d'articles complémentaires. L'auditeur n'a pas non plus été en mesure de déterminer, à partir des données relatives aux ventes, comment traiter les articles des programmes de récompense et de fidélisation et a répertorié tous ces articles en tant que retraits taxables de l'inventaire. Dans son recours, le contribuable ne fournit aucune documentation supplémentaire et très peu d'informations pour prouver que les déchets alimentaires dus à la mauvaise qualité des aliments ont été incorrectement inclus dans la base imposable ou que les articles du programme de fidélisation devraient être inclus dans les coupons des détaillants.
Conformément au Virginia Code § 58.1-205, un avis d'imposition émis par le ministère est considéré comme correct à première vue et il incombe au contribuable de prouver que l'avis est incorrect. Étant donné le peu d'informations fournies dans le cadre de l'appel, il n'y a actuellement aucune raison d'ajuster l'audit relatif à cette question. Le contribuable n'a fourni aucun document à l'appui de ses affirmations et ne s'est donc pas acquitté de la charge de la preuve qui lui incombe en vertu du Virginia Code § 58.1-205.
Le contribuable conteste également l'inclusion de certains actifs immobilisés et affirme que ces actifs faisaient partie d'un contrat de construction immobilière. Le contribuable cite le titre 23 VAC 10-210-410 comme autorité légale pour sa demande. Après l'introduction du recours, le contribuable a fourni au vérificateur la documentation nécessaire pour démontrer que les transactions en question étaient liées à la construction de biens immobiliers ; par conséquent, ces éléments seront retirés de l'audit.
CONCLUSION
L'audit du contribuable sera révisé afin de supprimer les frais relatifs aux transactions liées à la construction de biens immobiliers. L'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit sur le terrain compétente pour révision. Des factures actualisées, avec les intérêts courus, seront émises à l'attention du contribuable. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Le code de Virginie et les sections réglementaires citées, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules and Decisions (lois, règles et décisions) du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du département, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1539.H