18 janvier 2018
Re : Contribuable : *****
Localité qui perçoit l'impôt : *****
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises
Chère ***** :
Le présent avis de compétence est émis à la suite de la demande de correction déposée par ***** (le "contribuable") auprès du ministère des impôts. Le contribuable demande la correction des évaluations de l'impôt sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP ) qui lui ont été émises par ***** (la "ville") pour les années d'imposition 2011 et 2012.
La décision suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du code de Virginia cités sont disponibles en ligne dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov.
FAITS
Le contribuable était affilié à un fournisseur de télévision par câble. Pour recevoir le service du câble, les clients doivent disposer d'un convertisseur, également appelé boîtier décodeur. Les convertisseurs appartenaient au contribuable et étaient distribués par lui aux clients du câble.
Le contribuable a classé les convertisseurs en tant que biens meubles incorporels dans sa déclaration d'impôt BTPP 2011 et 2012 déposée auprès de la ville. La ville a contrôlé le contribuable pour les années fiscales 2011 et 2012 et a émis des avis d'imposition au titre du BTPP. Le contribuable a fait appel, soutenant que les boîtes étaient des biens incorporels exonérés de la taxe BTPP.
Dans sa décision finale datée d'avril 14, 2013, la ville a déterminé que les convertisseurs étaient des machines soumises à la taxe. Le contribuable a déposé un recours auprès du département en date du 12, 2017, en soutenant que les convertisseurs sont des biens incorporels qui ne sont pas soumis à l'impôt local. La ville affirme que le recours du contribuable auprès du département a été introduit en dehors du délai de prescription. Le contribuable soutient que l'appel a été déposé dans les délais parce qu'il n'a pas reçu la décision finale de la ville avant le mois de juin 14, 2017.
ANALYSE
Conformément au Virginia Code § 58.1-3983.1 B 5, le fonctionnaire chargé de l'évaluation locale doit rendre une décision écrite dans les 90 jours suivant l'introduction d'un recours local. Le contribuable a fait appel des évaluations locales pour les années fiscales 2011 et 2012 par lettre datée de décembre 28, 2012. Une lettre de détermination locale finale datée d'avril 4, 2013 indique que l'appel a été reçu le janvier 3, 2013. Ainsi, la ville indique que sa lettre de détermination locale finale a été émise à temps dans le délai de prescription de 90- jours.
Virginia Code § 58.1-3983.1 D 1 exige qu'un contribuable dépose son recours contre le BTPP auprès du ministère dans les 90 jours suivant la décision locale finale. Le contribuable soutient qu'il n'a pas reçu de copie de la décision locale finale avant le mois de juin 14, 2017, lorsque l'avocat de la ville l'a transmise par courrier électronique. De ce fait, le contribuable affirme que son recours administratif de septembre 12, 2017 auprès du Département a été déposé dans le délai de prescription de 90- jours.
La ville fait valoir qu'elle a rendu sa décision finale en avril 4, 2013 et que, par conséquent, la lettre d'appel du contribuable adressée au département en septembre 12, 2017 est prescrite. La ville a fourni une déclaration sous serment d'un employé indiquant que la lettre de détermination locale finale a été émise le 4, 2013.
En outre, en vertu du Virginia Code § 58.1-3983.1 B 6, un contribuable peut déposer un recours auprès du département si un recours est en cours auprès d'une localité depuis plus d'un an, à condition que 30 jours de préavis soient donnés à l'agent d'évaluation local. En l'espèce, le contribuable n'a jamais déposé de recours auprès du Département alors que son recours local était en cours, même s'il affirme que plus de quatre ans se sont écoulés avant que la lettre de détermination de la Ville ne soit émise. En outre, le contribuable n'a fourni aucune preuve montrant qu'il a insisté auprès de la ville pour qu'elle prenne une décision finale au cours de la période de quatre ans.
DÉTERMINATION
Sur la base des informations fournies, j'estime que le contribuable n'a pas déposé dans les délais son recours administratif contre l'impôt sur le BTPP auprès du ministère, conformément au Virginia Code § 58.1-3983.1. D 1. Par conséquent, j'estime que le Département n'est pas compétent pour traiter l'appel du contribuable concernant les cotisations BTPP émises par la ville pour les années fiscales 2011 et 2012.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1458.B