Avril 19, 2018
Re : § 58.1-1821R Candidature : Vente au détail et. Taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous contestez le refus du ministère de vous rembourser les taxes sur les ventes et l'utilisation pour la période allant de juillet 2013 à octobre 2013.
FAITS
Le contribuable fournit des services d'entreprise générale tels que la construction de ponts et de tunnels. Le novembre 30, 2016, le contribuable a soumis une demande de remboursement au ministère conformément aux règles transitoires résultant de la législation adoptée par l'Assemblée générale 2013 (House Bill 2313, Chapter 766, Acts of Assembly) et comme indiqué dans le document public (P.D.) 13-103 (6/14/13). Ces dispositions permettent de rembourser aux entrepreneurs immobiliers les taxes supplémentaires payées sur les achats de biens meubles corporels.
Au cours de la procédure de vérification des remboursements, l'auditeur du ministère a déterminé que la taxe de vente sur les factures antérieures à novembre 1, 2013 ne pouvait pas faire l'objet d'un remboursement parce que la demande n'avait pas été faite dans les trois ans suivant la date à laquelle la taxe était devenue exigible. Vous indiquez dans la lettre d'appel que le contribuable a supposé que le département souhaitait une demande de remboursement unique lorsque le projet était achevé.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-1823 stipule dans sa partie pertinente que "Toute personne déposant une déclaration d'impôt ou payant une cotisation requise pour tout impôt administré par le ministère des impôts peut déposer une déclaration modifiée ... trois ans après le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais impartis...."."
Le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-3040 stipule que "les remboursements ne peuvent être autorisés que si la demande est faite dans les trois ans suivant la date d'échéance de la déclaration". Les règles transitoires du décret présidentiel13-103 prévoient ce qui suit :
Comme pour les demandes de remboursement en général, la demande doit être faite dans les trois ans suivant la date à laquelle la taxe est devenue exigible. Par exemple, si un équipement est acheté en juillet 2013, la taxe n'est due par le revendeur qu'en août 20, 2013. Ainsi, une demande de remboursement pouvait être déposée à n'importe quel moment à partir ou avant le mois d'août 20, 2016.
Le contribuable a indiqué dans sa lettre initiale de demande de remboursement qu'il pensait ou avait été amené à penser qu'il devait attendre l'achèvement du contrat pour déposer une demande de remboursement. Dans sa lettre d'appel, le contribuable adopte la même position. Le contribuable n'a pas fourni d'informations supplémentaires au cours de la procédure de vérification du remboursement et ne soumet aucune documentation ou clarification supplémentaire avec le recours.
Le contribuable a déposé la demande de remboursement auprès du Ministère le 30, 2016. Sur la base de la date de la demande, les achats effectués en novembre 2013 ou plus tard étaient éligibles à un remboursement. Les achats effectués avant le mois de novembre 2013 ont été refusés parce qu'ils étaient en dehors du délai de prescription de trois ans. Le Virginia Code § 58.1-1823 ne prévoit pas d'exceptions au délai de prescription de trois ans autres que celles énoncées dans la loi, qui ne sont pas applicables en l'espèce.
Conformément aux autorités citées, le Département n'est pas autorisé à effectuer un remboursement en dehors du délai de prescription de trois ans. C'est donc à juste titre que la demande de remboursement des factures antérieures à novembre 2013 a été refusée.
La section du code de Virginia, le règlement et le document public cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. En outre, le projet de loi de la Chambre des représentants 2313 de la session de l'Assemblée générale 2013 est disponible dans le système d'information législative à l'adresse www.lis.virginia.gov.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1456.H