Avril 16, 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur lerevenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2014.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable n'avait pas inclus une distribution d'un compte de retraite dans le revenu brut ajusté fédéral (FAGI) sur sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition 2014. Le contribuable n'ayant pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu amendée en Virginia pour signaler la modification fédérale, une cotisation a été émise pour l'impôt supplémentaire dû. Le contribuable a interjeté appel, soutenant que l'impôt fédéral sur le revenu avait été déduit de la distribution.
DÉTERMINATION
Le code de Virginie § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du code de Virginie ont la même signification que celle prévue dans le code des impôts (Internal Revenue Code - IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le code de Virginie. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie se conforme à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de la Virginie (VTI) par l'IAGF. Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt en Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie conformément au code de Virginie § 58.1-322.01 jusqu'au § 58.1-322.04.
Le Virginia Code § 58.1-311 exige qu'une personne physique déclare un changement ou une correction du revenu imposable fédéral dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de ce changement ou de cette correction en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si un contribuable omet de déposer une déclaration modifiée, le Virginia Code § 58.1-312 A 3 permet au ministère d'établir l'impôt approprié à tout moment.
Lorsque l'IRS a vérifié le revenu imposable fédéral d'un contribuable, le département ne se penche pas sur la décision finale de l'IRS. Voir document public (D.P.) 11-107 (6/14/2011). Le Département a ajusté la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia 2014 du contribuable sur la base des informations fédérales disponibles auprès de l'IRS, comme le permet la loi. L'IRS a augmenté le FAGI du contribuable du montant de la distribution d'un plan de retraite que le contribuable a reçu à l'adresse 2014. Le contribuable affirme que son IMV n'aurait dû être augmentée que du montant net de la distribution, après déduction de l'impôt fédéral sur le revenu.
Le montant total de la distribution, y compris le montant de l'impôt fédéral sur le revenu retenu, a été inclus dans le FAGI et a donc été soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia. Aux fins du calcul de VTI, la loi de Virginia ne prévoit pas de déduction pour l'impôt fédéral sur le revenu retenu sur une distribution d'un plan de retraite. Voir P.D. 17-144 (8/23/2017). Ainsi, l'impôt sur le revenu de Virginie a été correctement calculé sur la base du montant de la distribution brute et non de la distribution nette.
Par conséquent, l'évaluation est maintenue. Le contribuable recevra une facture actualisée, qui comprendra les intérêts courus à ce jour. Le contribuable doit verser le solde dû dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'éventuelles actions de recouvrement.
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1530.A