Avril 16, 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur lerevenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour les exercices fiscaux terminés le 31, 2009 et 2013.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia et de payer l'impôt sur le revenu en Virginia pour les années imposables en question. Le contribuable a indiqué qu'il déposerait des déclarations en Virginia une fois que sa dette fiscale fédérale aurait été réglée avec l'IRS. Lorsque le contribuable n'était pas en mesure de fournir des documents attestant d'une résolution, le département a établi des évaluations sur la base des informations fournies par l'IRS. Le contribuable a déposé un recours, affirmant qu'il est en train de faire appel de sa dette fiscale fédérale auprès de l'IRS et du Département du Trésor (Treasury).
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale de revenus est également tenu de déposer une déclaration de revenus en Virginia, à moins qu'il ne soit exempté de cette obligation en vertu du Virginia Code § 58.1-321. En outre, même si un résident n'est pas tenu de déposer une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil de dépôt, il est tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia.
Lorsqu'un résident ne produit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginie, le Virginia Code § 58.1-312 A permet au département d'évaluer l'impôt sous-déclaré à tout moment lorsqu'un contribuable omet de produire une déclaration ou produit une déclaration fausse ou frauduleuse dans l'intention de se soustraire à l'impôt. Le contribuable n'a déposé de déclaration qu'après que le ministère l'a contacté pour lui signaler qu'il n'avait pas respecté la loi de Virginie. Lors de l'examen des déclarations déposées par le contribuable, l'article 6103(d) de l'Internal Revenue Code (IRC) autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui lui permettront de déterminer la dette fiscale d'un résident. Par conséquent, le département n'a pas besoin d'attendre une décision finale de l'IRS pour utiliser les informations fédérales du contribuable afin d'évaluer l'impôt sur le revenu de la Virginia.
Le code de Virginie § 58.1-311 exige que toute personne physique signale un changement ou une correction du revenu imposable fédéral dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de ce changement ou de cette correction, en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. En vertu du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-180 B, une décision définitive de modification de l'assujettissement à l'impôt fédéral comprend, à quelques exceptions près, le remboursement par l'IRS de tout impôt fédéral sur le revenu ou sur les successions. Une détermination finale peut également inclure une copie d'un RAR, d'un formulaire 870, d'une lettre du jour 90, d'un accord de clôture ou d'une décision de justice. Ainsi, en vertu du titre 23 VAC 10-20-180 B, un contribuable peut avoir plus d'une décision finale pour une année fiscale donnée. Par conséquent, si l'IRS corrige ses conclusions d'audit, un contribuable sera autorisé à déposer des déclarations pour corriger sa responsabilité conformément au code de Virginie § 58.1-311 et au code de Virginie § 58.1-1823 A (ii).
En conséquence, les cotisations du ministère pour les exercices fiscaux terminés en décembre 31, 2009 à 2013 sont confirmées. Le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du code de Virginie, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1393.B