Avril 16, 2018
Re : § 58.1-1824: Demande de remboursement au titre de la protection
Chère ***** :
Il s'agit de la réponse à votre lettre dans laquelle vous introduisez une demande de remboursement à titre conservatoire de Impôt sur le revenu des sociétés de Virginie pour ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31, 2012. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable a découvert qu'il avait omis de demander une soustraction pour les revenus de source étrangère dans sa déclaration d'impôt sur les sociétés de Virginie pour l'année fiscale 2012. Le contribuable a déposé une demande de remboursement en vertu du Virginia Code § 58.1-1824 avant l'expiration du délai de prescription et a ensuite déposé une déclaration modifiée. Le département a rejeté la demande de remboursement du contribuable au motif que la déclaration modifiée avait été déposée après l'expiration du délai de prescription. Le contribuable soutient que sa demande de protection a été déposée dans les délais et qu'elle répond aux exigences réglementaires.
DÉTERMINATION
Conformément à l'autorité accordée au Département en vertu du Virginia Code § 58 .1-1824, une demande de remboursement conservatoire peut être mise en attente de l'issue d'une autre affaire devant les tribunaux ou la demande peut être décidée sur le fond en vertu duVirginia Code § 58 .1-1821. Comme le permet la loi, la demande du contribuable a été traitée comme un appel en vertu duVirginia Code § 58.1-1821.
Virginia Code § 58 .1-1824 prévoit que "toute personne ayant payé un impôt administré par le département des impôts peut préserver ses recours judiciaires en déposant une demande de remboursement auprès du commissaire aux impôts ... dans les trois ans suivant la date à laquelle cet impôt a été établi". En vertu du titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-20-190 A 2, aucun remboursement n'est possible.un formulaire spécifique est nécessaire pour une demande de protection. Toutefois, la demande de protection doit contenir des informations qui identifient suffisamment le contribuable, le type d'impôt, la période imposable, le recours demandé, la date d'imposition et la date de paiement. En outre, une déclaration dûment signée exposant chaque erreur alléguée, les motifs sur lesquels le contribuable s'appuie et tous les faits pertinents pour l'affirmation du contribuable doit également être incluse. Voir document public (D.P.) 13-121 (7/1/2013). Le cas échéant, le contribuable doit également démontrer que la résolution des questions dépend de l'issue d'une autre affaire pendante devant les tribunaux.
En août, le contribuable a envoyé une brève lettre à 2016 pour demander une demande de remboursement à titre conservatoire. La lettre indiquait en outre qu'elle soumettrait une déclaration modifiée sur 2012, accompagnée d'une justification détaillée, dans un délai de 30 jours. La déclaration modifiée et les motifs ont été présentés en décembre 2016. La demande de remboursement du contribuable a ensuite été rejetée par le département au motif qu'elle n'était pas prescrite.
La lettre du mois d'août 2016 indiquait le nom et le numéro d'identification de l'employeur fédéral du contribuable. Elle indique que la demande porte sur le remboursement de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia payé pour l'exercice fiscal 2012. La lettre identifiait donc le contribuable et la période imposable. Les auto-évaluations effectuées par un contribuable lors du dépôt d'une déclaration sont considérées comme des évaluations aux fins de l'application des dispositions relatives à la demande de protection. Voir le Virginia Code § 58.1-1820. Dans le cas des impôts nécessitant une déclaration annuelle ou mensuelle, les autocotisations sont réputées effectuées lorsque la déclaration est déposée. Comme le contribuable a déposé et payé dans les délais son impôt sur le revenu des sociétés de Virginie ( 2012 ), la date de l'évaluation et du paiement a pu être déterminée. Enfin, la lettre indiquait que le contribuable avait omis de demander une soustraction de revenus de source étrangère autrement admissible. En tant que telle, la lettre énonçait les motifs de la demande de protection.
En conséquence, étant donné que la lettre du contribuable du mois d'août 2016 a été reçue par le ministère avant l'expiration du délai de prescription et qu'elle répond aux exigences du titre 23 VAC 10-20-190 A, la demande de remboursement à titre conservatoire a été déposée dans les délais. Le département acceptera la déclaration modifiée du contribuable et les motifs de soutien. La déclaration modifiée sera traitée et un remboursement sera effectué si nécessaire.
Les articles du code de Virginie, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1387.B