Avril 16, 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (les "contribuables") pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2012 et 2013. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Sur le site 2011, les contribuables, un couple, ont versé des cotisations sur six comptes individuels de frais de scolarité prépayés. Les contribuables n'ont demandé aucune déduction pour ces contributions sur leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie ( 2011 ). Lors du dépôt de leurs déclarations 2012 et 2013 en Virginie, les contribuables ont demandé une déduction pour le montant reporté des contributions 2011. Lors de l'audit, les soustractions sur les déclarations 2012 et 2013 ont été refusées au motif qu'aucune soustraction initiale n'avait été demandée. Le département a émis des avis d'imposition supplémentaires et des intérêts. Les contribuables ont fait appel, soutenant qu'ils pouvaient reporter la partie inutilisée des contributions sur les années imposables suivantes, même s'ils n'ont pas demandé de déductions sur 2011.
DÉTERMINATION
58132203 7 4000 Le code de Virginie §. -. a permet à l'acheteur ou au contributeur de déduire le montant payé ou versé au cours de l'année imposable pour un contrat de scolarité prépayé ou un compte d'épargne fiduciaire conclu avec le Virginia College Savings Plan(plan d'épargne pour les études supérieures de Virginie). En règle générale, le montant déduit sur une déclaration d'impôt sur le revenu d'un particulier au cours d'une année d'imposition est limité à, par contrat de scolarité prépayé ou compte d'épargne en fidéicommis. Pour dans la mesure où le prix d'achat ou le montant payé au cours de l'année dépasse4,000 par contrat, le reste peut être reporté et déduit au cours des années d'imposition ultérieures.
Pour refuser les déductions, l'auditeur a cité le document public 14-167 (9/10/2014). Dans l'affaire P.D. 14-167, le Département a décidé qu'un contribuable ne pouvait pas reporter des montants qui étaient éligibles à une déduction au cours d'une année fiscale antérieure. Étant donné que les contribuables pouvaient demander une déduction dans leur déclaration 2011 mais ne l'ont pas fait, l'auditeur a conclu qu'ils ne pouvaient pas demander une déduction reportée dans le cadre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. les années d'imposition suivantes.
Les contribuables font valoir que les lois de Virginie ne prévoient aucune condition préalable à la réclamation des montants reportés. Virginia Code § 58.1-322.03 7 a prévoit un report pour tout montant excédant4,000 pour chaque contrat souscrit au cours d'une année d'imposition. Le fait qu'un contribuable ne demande pas la soustraction au cours de l'année de l'achat ne l'empêche pas automatiquement de demander des montants qui pourraient être reportés sur des années imposables ultérieures. En outre, le décret présidentiel 14-167 n'interdit que la déduction de montants qui auraient pu être correctement déduits au cours d'années fiscales antérieures, et non de montants qui pourraient être légitimement reportés.
En l'espèce, les contribuables n'ont pas demandé la déduction pour l'exercice fiscal 2011 et la prescription les empêche de modifier leur déclaration 2011. Parce que les contributions versées sur les six comptes dépassaient les déductions maximales qui auraient pu être réclamées au cours de l'année imposable, comme le prévoit le Virginia Code § 58.1-322.03 7 a, les contribuables pouvaient reporter le montant inutilisé. L'audit sera donc renvoyé à l'auditeur pour être ajusté en fonction de cette décision et la cotisation sera annulée.
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
[ÁR/1194.ó]