Avril 16, 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Il s'agit d'une réponse à votre lettre dans laquelle vous demandez au Département de reconsidérer sa position son refus de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour ***** (les "contribuables"") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Les contribuables ont rempli leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie ( 2010 ) et ont demandé le remboursement du trop-perçu. Le département a refusé le remboursement au motif que la déclaration avait été déposée au-delà du délai de prescription. Les contribuables ont interjeté appel, demandant une exception au délai de prescription en raison d'une maladie grave et des difficultés rencontrées avec leur préparateur d'impôts.
DÉTERMINATION
Obligation de déclaration
Le Virginia Code § 58.1-499 D précise que le ministère ne peut pas procéder à un remboursement, "que ce soit sur découverte du ministère ou sur demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue dans les trois ans suivant le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais ou dans les soixante jours suivant la détermination finale de tout changement ou correction de la responsabilité du contribuable pour tout impôt fédéral sur lequel l'impôt est basé".
Virginia Code § 58.1-341 A impose au contribuable de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques au plus tard le 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la déclaration est déposée. Virginia Code § 58.1-341 F prévoit qu'une personne physique qui n'est pas en mesure de faire une déclaration en raison d'un handicap a la responsabilité de faire déposer cette déclaration par un fiduciaire ou un agent dûment autorisé. Ainsi, La loi de Virginie traite des exigences relatives au dépôt des déclarations pour les contribuables handicapés. Bien qu'une maladie ou un état pathologique grave puisse être considéré comme un handicap aux fins de la Virginia Code § 58.1-341 F, la loi ne prévoit pas la suspension du délai de prescription pour une personne souffrant d'un handicap mental ou physique. Voir le document public (P.D.) 10-204 (9/2/2010).
La déclaration d'impôt sur le revenu des contribuables pour l'année d'imposition 2010 demandant un remboursement devait être déposée avant le mois de mai 2, 2011 (le mois de mai 1 était un dimanche). Par conséquent, le délai de prescription de trois ans pour le dépôt d'une déclaration demandant un remboursement en vertu du Virginia Code § 58.1-499 D a expiré le mai 2, 2014. Les contribuables n'ont déposé leur déclaration 2010 qu'en novembre 2014, bien après l'expiration du délai de prescription.
Préparation professionnelle des impôts
Les contribuables affirment qu'ils ont subi des retards supplémentaires dans le dépôt de leurs déclarations fédérales et nationales en raison de problèmes avec leur préparateur d'impôts, et qu'ils ont dû engager un second comptable.
Le fait qu'un contribuable fasse appel à un comptable pour préparer sa déclaration d'impôt sur le revenu, bien que compréhensible, ne le dispense pas de la responsabilité de veiller à ce que la déclaration soit remplie. Voir le document public (D.P.) 11-82 (05/31/2011) et le D.P. 12-93 (6/8/2012). En outre, lorsqu'un contribuable s'en remet à un comptable, un avocat, un préparateur de déclarations de revenus ou un autre professionnel de la fiscalité et que ce professionnel fournit des conseils inexacts ou erronés qui entraînent une responsabilité, le contribuable peut avoir un recours contre le professionnel de la fiscalité.
CONCLUSION
Le département est lié par les exigences claires de la loi. Le département n'est pas habilité à renoncer à la prescription. En conséquence, la demande de remboursement des contribuables ne peut être acceptée.
Les articles du code de Virginie et les documents publics sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
[ÁR/1146.ó]