26 mars 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2016.
FAITS
Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu de résident à temps partiel de Virginie pour l'année fiscale 2016 et a demandé un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à ***** (État A). Après examen, le département a refusé le crédit et a émis un avis d'imposition. Le contribuable a déposé un recours, soutenant que le crédit aurait dû être accordé parce qu'il a payé des impôts à l'État A sur le même revenu que celui soumis à l'impôt en Virginie.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-303 prévoit qu'une personne qui devient résidente de Virginia est assujettie à l'impôt pendant la période où elle est résidente de Virginia et n'est imposée en tant que résidente que pour la partie de l'année où elle réside en Virginia.
Le Virginia Code § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginie de bénéficier d'un crédit sur leur impôt sur le revenu lorsqu'ils paient l'impôt sur le revenu à un autre État sur les revenus du travail ou de l'entreprise, ou sur toute plus-value provenant de la vente d'un bien d'équipement. L'objectif de ce crédit est d'accorder aux résidents de Virginie un allègement dans les situations où ils sont imposés à la fois par la Virginie et par un autre État sur ces types de revenus.
En règle générale, le crédit pour l'impôt sur le revenu payé à un autre État par un résident de Virginia est limité au plus petit des deux montants suivants : (1) le montant de l'impôt effectivement payé à l'autre État ; ou (2) le montant de l'impôt sur le revenu de Virginia effectivement imposé au contribuable sur le revenu obtenu dans l'autre État. La limitation est calculée en multipliant la dette fiscale de l'individu en Virginie par une fraction dont le numérateur est le revenu sur lequel l'impôt de l'autre État est imposé, et dont le dénominateur est le revenu imposable en Virginie. Voir document public (D.P.) 97-301 (7/7/1997).
Nonobstant les dispositions du Virginia Code § 58.1-322, Le Virginia Code § 58.1-303 interdit aux résidents d'une année partielle de demander un crédit sur leur obligation fiscale en Virginie pour l'impôt payé à tout autre État ou juridiction de résidence ou de domicile pour la partie de l'année fiscale pendant laquelle ils étaient résidents de cet autre État ou juridiction. Voir P.D. 13-28 (3/5/2013).
Le contribuable soutient que le crédit devrait être accordé parce qu'il était tenu de payer l'impôt sur le revenu à l'État A en tant que non-résident sur les revenus gagnés pendant sa période de résidence en Virginie. Une analyse des déclarations de Virginie et de l'État A indique qu'une partie des revenus du contribuable attribuables à sa période de résidence en Virginie étaient des revenus de source de l'État A. En tant que telle, cette partie du revenu était soumise à l'impôt dans les deux États. Bien que le contribuable n'ait pas eu droit à un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à l'État A sur les revenus imputables à sa résidence dans l'État A, il a été autorisé à demander un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à l'État A sur la partie de ses revenus de source État A gagnés alors qu'il était résident de Virginie. En conséquence, la cotisation pour l'année fiscale 2016 sera réduite.
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1522.A