26 mars 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de l'impôt sur le revenu des personnes physiques établi à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2008.
FAITS
Les contribuables ont acheté un crédit d'impôt pour la préservation des terres (le "crédit") à l'adresse 2008. Ils ont demandé la majeure partie du crédit sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia ( 2008 ). En avril 2012, les contribuables ont reçu un avis selon lequel le crédit était dévalué et qu'un avis d'imposition serait émis sous peu. Les dossiers du département indiquent qu'une évaluation a été émise conformément au crédit dévalué.
Suite au règlement d'un appel avec le donateur de la servitude de préservation du sol, le crédit a été réévalué en mai 2017. La cotisation ajustée des contribuables a été envoyée en septembre 2017. Les contribuables font appel, soutenant que les cotisations initiales et ajustées sont frappées de prescription parce que la cotisation d'avril 2012 n'a jamais été reçue.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58 .1-1812 stipule que le département doit évaluer les impôts omis dans un délai de trois ans à compter de la date d'échéance de la déclaration ou de la date effective de dépôt de la déclaration, selon la plus tardive des deux. Ainsi, une évaluation pour l'année d'imposition 2008 doit avoir étédélivré au plus tard le mai 1, 2012. Les contribuables soutiennent qu'ils n'ont jamais reçu l'avis d'imposition émis en avril 2012.
Virginia Code § 58.1-1820 prévoit que les évaluations faites par le département sont réputées avoir été faites lorsqu'un avis écrit d'évaluation est envoyé par la poste à un contribuable à sa dernière adresse connue. Les archives du ministère indiquent que l'avis d'imposition ci-joint a été envoyé à la dernière adresse connue des contribuables dans le délai de prescription de trois ans, le avril 5, 2012. Par conséquent, l'évaluation a été faite dans les délais.
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-160 D 6 prévoit que la date d'une évaluation n'est pas affectée si le montant de l'évaluation est corrigé ultérieurement, que la correction soit le résultat d'une demande dans le cadre d'un appel, d'une demande de remboursement ou de la propre initiative du département après avoir reçu des informations supplémentaires. Dans ce cas, l'évaluation émise en avril 2012 a été ajustée en septembre 2017 suite au règlement d'un appel. Ainsi, la cotisation pour l'année fiscale 2008 reste due et exigible.
Le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Le code de Virginia et les sections réglementaires citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1464.B