20 mars 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez au Département de reconsidérer son refus de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie ( 2011 ). En mars 2016, on a découvert que les contribuables n'avaient pas déclaré la totalité de leurs revenus et de leurs retenues à la source, et une déclaration modifiée a été déposée auprès du ministère et de l'Internal Revenue Service. Le département a rejeté la demande de remboursement du contribuable au motif que le délai de prescription pour demander un tel remboursement avait expiré. En décembre 2016, les contribuables ont reçu une lettre de l'Internal Revenue Service (IRS), indiquant que leur revenu brut fédéral ajusté (FAGI) pour l'année fiscale 2011 avait été ajusté. Les contribuables ont introduit un recours et ont joint la lettre de détermination fédérale. Les contribuables demandent le remboursement du trop-perçu 2011.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-499 A prévoit qu'en cas de trop-perçu d'impôt, que ce soit en raison d'une retenue excessive, d'une surestimation ou d'un trop-perçu d'impôt estimé, ou d'une erreur de la part du contribuable, le commissaire fiscal ordonne le remboursement du trop-perçu. La sous-section D interdit toutefois un tel remboursement si cette découverte n'est pas faite ou si une demande écrite n'est pas reçue dans les trois ans suivant le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais.
Le Virginia Code § 58.1-499 D accorde aux contribuables un délai de soixante jours à compter de la date d'une décision finale concernant toute modification ou correction de l'obligation du contribuable pour tout impôt fédéral sur lequel l'impôt de l'État est basé, pour demander un remboursement. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-180 B définit la détermination finale d'une modification de l'assujettissement à l'impôt fédéral comme incluant, à certaines exceptions près, le remboursement par l'IRS de tout impôt fédéral sur le revenu ou sur les successions. Une détermination finale peut également inclure une copie d'un RAR, d'un formulaire 870, d'une lettre du jour 90, d'un accord de clôture ou d'une décision de justice.
Les contribuables ont fourni une copie de leur lettre de détermination fédérale dans les 30 jours suivant la date de détermination. Étant donné que les contribuables ont notifié le département dans le délai prescrit par la loi, ils ont droit à un examen de leur déclaration modifiée ( 2011 ) et à un remboursement si cela est justifié.
La section du code de Virginie et le règlement cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
[ÁR/1154.ó]