28 décembre 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez la correction des cotisations de taxe sur les ventes au détail et de taxe d'utilisation émises pour la période allant de septembre 2012 à août 2015. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable est un organisateur d'événements qui se spécialise principalement dans les mariages. S'appuyant sur le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-930, l'auditeur du département a déterminé que le contribuable était un traiteur. Le vérificateur a en outre établi que le contribuable avait appliqué une majoration aux frais de restauration et de pâtisserie en cause. En conséquence, le vérificateur a évalué la taxe sur les ventes de restauration, de gâteaux, de services et de frais de gestion qui figuraient sur la même facture.
Le contribuable déclare qu'il assure la liaison entre ses clients et les vendeurs qui fournissent divers produits et services à ses clients. Le contribuable conteste principalement la classification de son activité en tant que traiteur et soutient que l'imposition des frais liés à des services non liés à la restauration (frais de salon de coiffure, frais d'officiant de mariage et frais de gestion de l'entreprise) est erronée. S'appuyant sur les documents publics 89-167 (5/22/89) et 97-84 (2/19/97), le contribuable demande que la taxe imposée sur les frais de gestion et autres services non imposables soit annulée.
DÉTERMINATION
Traiteur
Le titre 23 VAC 10-210-930 A stipule, dans sa partie pertinente, que "les ventes au détail de repas par les restaurants, hôtels, motels, clubs, traiteurs, cafés et autres sont imposables". Conformément au P.D. 89-167, "Un traiteur a pour activité de fournir des services alimentaires à des clients. Ces services peuvent inclure non seulement la préparation des aliments, mais aussi la livraison, le service, la mise en place, le nettoyage ou d'autres services sous-traités par le client".
Sur la base des autorités citées, j'estime que le contribuable n'est pas un traiteur. Le contribuable n'a pas pour activité de fournir des services de restauration ou d'alimentation à ses clients. Le contribuable ne prépare pas non plus, ne livre pas et ne sert pas de nourriture en rapport avec les services d'organisation de mariages qu'il fournit à ses clients. En conséquence, les transactions non liées à la restauration (frais de salon de coiffure, frais d'officiant de mariage et frais de gestion d'entreprise), qui ne sont pas liées à la vente de nourriture, seront retirées des exceptions relatives aux ventes non taxées.
Prestataire de services
Pour rendre service à ses clients, le contribuable fournit un relevé consolidé des frais facturés par les fournisseurs pour l'organisation et la coordination du mariage. Le contribuable déclare que divers biens et services figurent sur les relevés, ainsi que les frais de gestion de l'entreprise qu'il facture pour l'organisation du mariage. Le contribuable déclare en outre que ses clients passent des contrats avec les vendeurs pour les produits et services fournis. Les clients peuvent payer le vendeur directement ou placer des fonds dans un compte de dépôt auprès du contribuable, et ce dernier distribuera les fonds aux vendeurs en tant que service à ses clients. À l'appui de ces affirmations, le contribuable a fourni une copie d'un contrat de services conclu avec l'un de ses clients et des factures entre ses clients et les vendeurs qui ont fourni des produits et des services aux clients. Le contribuable a également fourni des documents reflétant les dépôts et les distributions des fonds d'un client détenus à titre de provision.
Code de Virginie § 58.1-609.5 1 prévoit, dans sa partie pertinente, que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux "transactions professionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucun frais distinct n'est facturé".
Dans l'affaire P.D. 97-84, le contribuable était une société de gestion de destinations spécialisée dans les services de planification de conférences et d'événements. Le contribuable fournissait à ses clients une large gamme de produits et de services allant de l'hébergement hôtelier et des salles de réunion aux visites guidées et à la restauration. S'appuyant sur le Virginia Code § 58.1-609.5 1, l'impôt Le commissaire a estimé que le contribuable fournissait un service non imposable et qu'il n'était pas tenu de percevoir la taxe sur les frais facturés à ses clients. Le commissaire fiscal a estimé que le véritable objet des transactions était la fourniture d'un service, et que les clients recherchaient l'expertise et la créativité du contribuable pour planifier une conférence ou un événement spécial et négociaient divers produits et services dans le cadre de l'organisation de tels événements.
Code de Virginie § 58.1-609.5 1 et P.D. 97-84 sont applicables en l'espèce, car les services fournis dans le document public sont similaires à ceux fournis par le contribuable. D'après les documents fournis par le contribuable, ce dernier sert d'intermédiaire entre ses clients et les vendeurs et aide ses clients à organiser un mariage. Les clients du contribuable recherchent l'expertise du contribuable pour planifier et coordonner leurs événements. En outre, le contribuable ne passe pas de contrat avec les vendeurs pour les produits et services fournis pour les mariages et les événements qu'il aide ses clients à planifier et à coordonner. Au contraire, les clients du contribuable passent des contrats avec les vendeurs, et le contribuable distribue des fonds aux vendeurs à partir des fonds détenus en tant que provision pour le paiement au nom de ses clients. Les vendeurs facturent la taxe sur les ventes aux clients et la taxe sur les ventes est payée aux vendeurs lorsque le contribuable paie les factures au nom des clients.
En conséquence, j'estime que le contribuable fournit un service non imposable et qu'il n'est pas tenu de facturer et de percevoir la taxe sur les ventes auprès de ses clients. Le contribuable doit noter qu'en tant que prestataire de services, il est considéré comme l'utilisateur et le consommateur de tous les produits et services fournis dans le cadre de l'organisation d'événements pour ses clients. Si le contribuable achète de tels produits ou services, il doit payer la taxe à ses vendeurs sur la base du prix de revient ou, si le vendeur ne facture pas la taxe, le contribuable doit accumuler la taxe d'utilisation et la verser directement au ministère.
Sur la base des faits et des autorités applicables, les frais de restauration et de gâteaux devraient également être retirés de l'audit. Pour que les transactions soient exclues de l'audit, le contribuable doit fournir des documents démontrant qu'aucune majoration n'a été appliquée aux frais en question et que les clients du contribuable passent un contrat avec les vendeurs pour obtenir les produits et services en question. Le contribuable doit également fournir des documents montrant que les fonds des clients sont déposés, conservés à titre de provision et ensuite distribués par le contribuable au nom de ses clients en paiement des factures émises par les vendeurs. Enfin, le contribuable doit fournir des copies des accords de services conclus avec les clients pour les services fournis au cours de la période d'audit et figurant dans la liste des exceptions relatives aux ventes non taxées.
CONCLUSION
En ce qui concerne les transactions non liées à la restauration, l'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit sur le terrain concernée pour qu'elle procède à ces révisions. En outre, l'équipe d'audit prendra contact avec le contribuable pour fixer un rendez-vous afin d'examiner la documentation susmentionnée relative aux transactions concernant les traiteurs et les gâteaux. Une fois la vérification terminée, des ajustements seront apportés à l'audit si nécessaire et le contribuable recevra un audit révisé. En outre, le crédit figurant dans l'audit pour la taxe sur les ventes payée sur les frais de traiteur et de gâteau sera supprimé de l'audit. Le crédit a été accordé au contribuable pour des taxes sur les ventes qui n'ont pas été facturées ou payées par le contribuable.
Une fois les révisions terminées, une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne s'accumulera à condition que l'évaluation en souffrance soit payée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Veuillez verser le paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Virginia Department of Taxation, 600 E. Main Street, 15th Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Les articles du code de Virginie, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1068.P