10 décembre 2018
Objet : Appel d'une décision locale définitive
Contribuable : *****
Localité chargée de l'évaluation de la taxe : *****
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation
Chère ***** :
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le "contribuable") auprès du ministère des impôts. Vous faites appel du refus de remboursement de la taxe sur les licences professionnelles (BPOL) payée par le contribuable à ***** (la "ville") pour les années fiscales 2013 à 2015.
La taxe BPOL est imposée et gérée par les autorités locales. Virginia Code § 58.1-3703.1 autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant les cotisations fiscales de BPOL. En cas d'appel, l'évaluation de la taxe BPOL est considérée comme correcte à première vue, c' est-à-dire que l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable a demandé le remboursement de la taxe BPOL payée à la ville pour les années fiscales 2013, 2014 et 2015 au motif que les recettes brutes attribuables aux services d'accès à Internet n'étaient pas soumises à la taxe BPOL en vertu de la loi fédérale sur la liberté fiscale en matière d'Internet (Internet Tax Freedom Act) (la "loi") codifiée au titre 47 U.S.C. § 151 note. La ville a émis une décision locale finale rejetant la demande de remboursement. La ville a conclu que l'appel du contribuable violait les termes d'un accord de coopération. L'accord de règlement antérieur entre la ville et le contribuable et le fait que la taxe BPOL de la ville bénéficiait d'une clause d'antériorité par rapport à l'application de la loi. Le contribuable a déposé un recours auprès du ministère, réitérant sa thèse selon laquelle la loi empêche l'imposition de la taxe BPOL de la ville sur les recettes brutes attribuables aux services d'accès à l'internet.
ANALYSE
Après une analyse approfondie dans le document public (P.D.) 17-94 (6/9/2017), le ministère a conclu que la loi s'appliquait à la taxe BPOL. La ville soutient que même si la loi s'applique à la taxe sur les BPOL en général, sa taxe sur les BPOL a été exclue de l'application de la loi. Le ministère a refusé d'émettre des ordres de correction au motif qu'une localité de Virginie n'avait pas prouvé qu'elle pouvait bénéficier de la protection des droits acquis en vertu de la loi. Voir P.D. 18-24 (3/14/2018).
DÉTERMINATION
Étant donné que la question restante concerne un différend entre le contribuable et la ville sur la question de savoir si la ville bénéficiait de droits acquis en vertu de la loi, le ministère refuse d'émettre un ordre de correction. Par conséquent, le refus de la ville de procéder aux remboursements est confirmé. Le Département refuse d'exprimer une opinion sur l'effet éventuel d'un accord de règlement antérieur sur la capacité de la ville à taxer les recettes brutes du contribuable provenant des services d'accès à Internet.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1865.M