30 novembre 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le "contribuable") pour les années d'imposition allant de décembre 31, 2014 à décembre 31, 2016.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour les années d'imposition 2014, 2015 et 2016. Le département a demandé des informations pour vérifier si le contribuable était assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie. En l'absence de réponse, le département a établi des évaluations. Le contribuable a fait appel, soutenant que les évaluations ne tiennent pas compte des dépenses et des déductions auxquelles il a droit. Le contribuable demande également la renonciation aux pénalités et aux intérêts.
DÉTERMINATION
Dépôt d'une déclaration
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code auront la même signification que celle prévue dans l'IRC, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginie par le revenu brut ajusté fédéral (Federal adjusted gross income - FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt en Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie conformément au Virginia Code § 58.1-322.
En vertu du code de Virginie § 58.1-341, un résident de Virginie qui est tenu de déposer une déclaration fédérale de revenus est également tenu de déposer une déclaration de revenus en Virginie, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu du code de Virginie § 58.1-321. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginie, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer l'impôt dont il est redevable. Voir document public (D.P.) 14-33 (3/7/2014).
Le contribuable affirme que les cotisations en cause ne tiennent pas compte des dépenses et des déductions auxquelles il a droit. Bien que le Département ait fait plusieurs demandes, le contribuable n'a pas déposé de déclarations d'impôt sur le revenu suffisantes pour calculer des obligations exactes. Dans de telles circonstances, le Virginia Code § 58.1-111 autorise le département à estimer le montant des impôts dus à partir de toute information en sa possession et à émettre un avis d'imposition à l'intention du contribuable concerné.
Pénalités et intérêts
Le contribuable demande également que les pénalités et les intérêts soient annulés pour les années d'imposition en cause en raison du fait qu'il a eu recours à un fiscaliste pour l'aider à préparer ses déclarations d'impôt sur le revenu.
Conformément au Virginia Code § 58.1-347, une personne physique qui ne produit pas de déclaration à la date d'échéance ou à la date d'échéance prolongée de cette déclaration est soumise à une pénalité égale à 6% de l'impôt dû par mois ou fraction de mois au cours duquel ce défaut de production se poursuit, sans dépasser 30% , dans l'ensemble. En outre, le Virginia Code § 58.1-492 prévoit un "ajout à l'impôt" (communément appelé pénalité pour insuffisance de paiement de l'impôt estimé) en cas d'insuffisance de paiement de l'impôt estimé. En vertu de la législation actuelle, les contribuables sont tenus de payer l'impôt sur le revenu en temps voulu, tout au long de l'année, en faisant retenir l'impôt sur leur salaire ou en effectuant des paiements estimés. Les contribuables qui n'ont pas suffisamment d'impôts retenus sur leurs revenus doivent effectuer quatre paiements d'impôts estimés au cours de l'année d'imposition. La pénalité pour sous-estimation et la pénalité pour production tardive ont été appliquées aux cotisations 2014, 2015 et 2016 parce que le contribuable n'a pas effectué les paiements estimés.
Le fait qu'un contribuable fasse appel à un professionnel de l'impôt pour préparer sa déclaration de revenus, bien que compréhensible, ne le décharge pas de sa responsabilité de veiller à ce que la déclaration soit remplie et à ce que les informations qui y figurent soient exactes. En outre, lorsqu'un contribuable s'en remet à un comptable, un avocat, un préparateur de déclarations fiscales ou un autre professionnel de la fiscalité et que ce dernier lui fournit des conseils inexacts ou erronés qui entraînent une responsabilité, le contribuable dispose d'un recours contre le professionnel de la fiscalité. Voir P.D. 11-82 (5/31/2011), P.D. 12-93 (6/8/2012), et P.D. 16-169 (8/29/2016).
CONCLUSION
Le système fiscal de la Virginie repose en grande partie sur la théorie de l'auto-évaluation. Le contribuable est responsable du calcul, de la déclaration et du paiement de son propre impôt sur le revenu. La Virginie a mis en place un système d'auto-évaluation basé sur le système fédéral parce qu'il est moins intrusif pour le contribuable et moins coûteux pour l'administration de l'impôt. Le ministère a le pouvoir d'imposer l'impôt supplémentaire ainsi que les pénalités et les intérêts, conformément à la loi, lorsqu'il constate qu'un contribuable "n'a pas fait de déclaration en bonne et due forme ou n'a pas payé l'intégralité de l'impôt en bonne et due forme". Voir le Virginia Code § 58.1-1812. Le département était donc en droit d'émettre une évaluation sur la base des informations dont il disposait.
J'accorde toutefois au contribuable une dernière possibilité de déposer sa déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia pour les années d'imposition 2014, 2015 et 2016. Les déclarations doivent être soumises dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203: Attn : *****. Dès réception, les déclarations seront examinées et traitées, et les cotisations seront ajustées le cas échéant. Si les déclarations ne sont pas déposées dans le délai imparti, les cotisations seront considérées comme correctes et les mesures de recouvrement reprendront.
Les articles du Code of Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1611.A