Ligne directrice pour le crédit d'impôt pour la reconversion des travailleurs
Introduction
Au cours de la session 1997, l'Assemblée générale de Virginia a adopté le projet de loi House Bill 2367 (1997 Acts of Assembly, Chapter 726), qui établit le crédit d'impôt pour la reconversion des travailleurs. Il s'agit d'un crédit d'impôt pour les employeurs qui offrent une formation de recyclage à des employés qualifiés.
Au cours de la session 2018, l'Assemblée générale de Virginia a adopté le projet de loi 129 (2018 Acts of Assembly, Chapter 500), qui modifie le crédit d'impôt pour la reconversion des travailleurs en permettant à un contribuable dont l'activité principale est l'industrie manufacturière de demander un crédit pour les coûts directs encourus pour l'orientation, l'instruction et la formation de certains étudiants en Virginia en rapport avec les activités manufacturières entreprises par le contribuable en question.
Ces lignes directrices sont publiées par le ministère des impôts ("le ministère") afin de fournir des conseils aux contribuables concernant le crédit d'impôt pour la reconversion des travailleurs. Ces lignes directrices ne sont pas des règles ou des règlements soumis aux dispositions de l'Administrative Process Act(Va. Code § 2.2-4000 et seq.) et sont publiées conformément à l'autorité générale du Tax Commissioner de superviser l'administration des lois fiscales du Commonwealth conformément au Va. Code § 58.1- 202. Le cas échéant, des informations supplémentaires concernant le crédit seront publiées et mises en ligne sur le site web du ministère, www.tax.virginia.gov.
Ces lignes directrices représentent l'interprétation par le département des lois pertinentes. Elles ne constituent pas une réglementation formelle et n'ont donc pas force de loi ou de règlement. Dans le cas où la décision finale d'un tribunal considère qu'une disposition de ces lignes directrices est contraire à la loi, les contribuables qui suivent ces lignes directrices seront traités comme s'appuyant sur des conseils écrits erronés aux fins de l'abandon des pénalités et des intérêts en vertu du Va. Code §§ 58.1-105, 58.1- 1835, et 58.1-1845. En cas de doute sur l'application de ces lignes directrices, les contribuables sont encouragés à écrire au ministère pour obtenir une réponse écrite à leur question.
Vue d'ensemble
À partir de l'année d'imposition 2018, les contribuables peuvent demander le crédit d'impôt pour la reconversion des travailleurs en utilisant deux bases différentes :
- Pour les dépenses payées ou engagées pour le recyclage des travailleurs éligibles ;
- Pour les coûts directs encourus au cours de l'année d'imposition pour l'orientation, l'instruction et la formation de certains étudiants en Virginia en rapport avec les activités de fabrication entreprises par l'entreprise.
Les contribuables peuvent demander des crédits en utilisant les deux bases au cours de la même année d'imposition, dans la mesure où ils remplissent les conditions requises.
Avant l'année d'imposition 2018, le crédit n'était autorisé que pour les dépenses payées ou encourues pour le recyclage des travailleurs éligibles.
Crédits basés sur la reconversion des travailleurs éligibles
Un employeur peut demander un crédit sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, l'impôt sur les successions et les fiducies, l'impôt sur les sociétés, l'impôt sur les franchises bancaires, l'impôt sur les primes d'assurance et l'impôt sur les licences des compagnies de télégraphe, de téléphone, d'eau, de chauffage, d'éclairage, d'électricité et de gazoduc, d'un montant égal à 30 pour cent de toutes les dépenses payées ou engagées par l'employeur au cours de l'année d'imposition pour fournir une formation de reconversion à des employés éligibles. Si le recyclage du travailleur admissible consiste en des cours dispensés dans une école privée, le montant du crédit ne peut excéder200 $ par employé admissible. Si le recyclage du travailleur admissible effectué dans une école privée comprend un recyclage dans une discipline STEM ou STEAM, y compris, mais sans s'y limiter, des titres, certificats et certifications reconnus par l'industrie, le montant du crédit ne peut pas dépasser300 $ par employé qualifié.
Un employeur n'est autorisé à demander des crédits que pour les cours dispensés dans un collège communautaire ou une école privée qui ont été certifiés au ministère par l'autorité de partenariat pour le développement économique de Virginia ("VEDP") comme étant éligibles pour la reconversion des travailleurs. Après examen d'une demande de certification soumise par les employeurs, le VEDP indiquera au ministère si un cours ou un programme peut être considéré comme un recyclage admissible des travailleurs et, le cas échéant, s'il s'agit d'un cours ou d'un programme dans une discipline STEM ou STEAM. La reconversion des travailleurs dans le cadre d'un programme géré, administré ou financé par Virginia n'est pas éligible au crédit.
On entend par "recyclage des travailleurs éligibles" le recyclage d'un employé qualifié qui favorise le développement économique. La reconversion d'un employé qualifié favorise le développement économique lorsque l'emploi apporte de nouveaux revenus en Virginia, stimule l'emploi supplémentaire, améliore les processus, les produits ou les services existants ou constitue la base d'une nouvelle croissance économique. La reconversion peut se faire par le biais : (i) de cours non crédités dans un community college de Virginia ou dans une école privée ou (ii) de programmes de reconversion des travailleurs dans le cadre d'un contrat d'apprentissage approuvé par le Virginia Apprenticeship Council (Conseil d'apprentissage de Virginie).
Les "cours non crédités" incluent, mais ne sont pas limités à :
- Compétences et études spécifiques liées à l'emploi ;
- Formation informatique en raison d'un changement de processus ou d'équipement des compétences informatiques de base (les mises à jour permanentes des logiciels informatiques ne sont pas incluses) ;
- Améliorations continues telles que le renforcement de l'esprit d'équipe et la formation à la qualité ;
- Formation à la gestion et à la supervision ;
- les programmes de formation en matière de sécurité et d'environnement
- Cours d'apprentissage approuvés avec ou sans crédit.
On entend par "employé qualifié" un employé d'un employeur éligible au crédit qui occupe un poste à temps plein exigeant un minimum de 1,680 heures au cours de l'année normale d'activité de l'employeur si les avantages sociaux standard sont offerts à l'employé par l'employeur. Les employés occupant des postes saisonniers ou temporaires ne peuvent pas bénéficier de ce programme. Les employés autorisés à suivre des cours avec ou sans crédit dans le cadre d'un contrat d'apprentissage enregistré doivent occuper un poste à temps plein nécessitant un minimum de 1,924 heures au cours de l'année normale d'activité de l'employeur, sauf approbation contraire par le Virginia Apprenticeship Council (Conseil d'apprentissage de Virginie). Un salarié qualifié ne peut être le conjoint, l'enfant, le petit-enfant, le parent ou le frère ou la sœur d'un employeur ou, dans le cas d'une société, une personne physique qui détient, directement ou indirectement, 5 pour cent ou plus des actions de la société. Les employés qualifiés comprennent également les employés qui suivent des cours de recyclage crédités ou non crédités dans le cadre d'un contrat d'apprentissage approuvé par le Virginia Apprenticeship Council (Conseil d'apprentissage de Virginie).
Par "recyclage", on entend une mise à niveau de la formation des employés existants, identifiée comme essentielle à la production ou à la distribution d'un produit, à la prestation de services, ou un recyclage fourni dans le cadre d'un accord d'apprentissage approuvé par le Virginia Apprenticeship Council (Conseil de l'apprentissage de Virginie).
On entend par "discipline STEM ou STEAM" une discipline liée aux sciences, à la technologie, à l'ingénierie, aux mathématiques ou aux mathématiques appliquées, telle que déterminée par le VEDP en consultation avec le Superintendent of Public Instruction (surintendant de l'instruction publique). Cela inclut également les disciplines liées aux soins de santé.
On entend par "coûts de formation" l'instruction, le matériel pédagogique, les frais d'installation et les autres coûts jugés nécessaires à l'exécution de la formation. Les salaires des stagiaires et les coûts d'élaboration des programmes ne sont pas couverts.
Crédits basés sur l'orientation, l'instruction et la formation en matière de fabrication
Pour l'année fiscale 2018 et les années suivantes, une entreprise principalement engagée dans la fabrication peut demander un crédit sur l'impôt sur le revenu des particuliers ou des sociétés d'un montant égal à 35 pour cent de ses coûts directs encourus au cours de l'année fiscale pour l'orientation, l'instruction et la formation de certains étudiants en Virginia en rapport avec les activités de fabrication entreprises par l'entreprise. Aucun contribuable n'est autorisé à demander des crédits sur cette base pour un montant supérieur à2,000 par année d'imposition.
Une entreprise ne peut bénéficier du crédit que pour un programme d'orientation, d'instruction ou de formation qui a été approuvé par la division scolaire locale et certifié comme éligible par le VEDP. Le crédit ne peut pas être demandé pour l'orientation, l'instruction et la formation à la fabrication entreprises par tout programme géré, administré ou payé par la Virginia.
Le crédit n'est autorisé que pour les programmes qui :
- Fournir une orientation, un enseignement et une formation uniquement aux élèves des classes 6 à 12;
- sont coordonnées avec la division scolaire locale ; et
- se déroulent dans une usine ou une installation appartenant à l'entreprise, louée ou utilisée d'une autre manière par celle-ci, ou dans un collège ou un lycée public en Virginia.
Aux fins du crédit, les coûts directs comprennent uniquement :
- Traitements et salaires versés aux instructeurs et aux formateurs, au prorata de la période d'instruction ou de formation ;
- Coûts d'orientation, d'instruction et de matériel de formation ;
- les montants payés pour les machines et équipements utilisés principalement pour l'enseignement et la formation ; et
- Le coût de l'espace loué utilisé principalement pour la réalisation du programme.
"Fabrication" : le traitement, la fabrication, le raffinage, l'extraction ou la conversion de produits destinés à la vente ou à la revente.
"Orientation, instruction et formation en matière de fabrication" : programmes d'information et d'éducation fournis aux élèves des collèges et lycées par les entreprises de fabrication afin de présenter aux élèves leurs industries respectives, de les encourager à envisager des carrières dans la fabrication et de les aider à développer les types de compétences utilisées dans de telles carrières.
L'expression "principalement engagé dans la fabrication" signifie que cinquante pour cent ou plus des recettes brutes proviennent de la vente de marchandises fabriquées par le contribuable, ou que cinquante pour cent ou plus des employés sont engagés dans des activités de fabrication.
Plafond annuel de crédit
À partir de l'année fiscale 2018, le crédit d'impôt pour la reconversion des travailleurs est plafonné à1 millions de dollars par année fiscale. Si le montant total de tous les crédits approuvés dépasse le plafond de crédit de1 millions de dollars, chaque contribuable se verra accorder un montant de crédit au prorata, tel que déterminé par le département. Le montant du crédit proratisé sera déterminé en multipliant le montant des crédits approuvés demandés par un contribuable éligible pour l'année d'imposition par une fraction dont le numérateur est le plafond de crédit de1 millions de dollars et dont le dénominateur est le montant total des crédits approuvés demandés par tous les contribuables éligibles pour cette année d'imposition.
Avant l'année fiscale 2018, le crédit d'impôt pour la reconversion des travailleurs était plafonné à2.5 millions de dollars par année fiscale.
Exigences en matière de demande et de dépôt
Pour bénéficier du crédit d'impôt pour la reconversion des travailleurs, les contribuables doivent d'abord soumettre une demande de crédit d'impôt pour la reconversion des travailleurs, le formulaire WRC, et toutes les pièces justificatives avant le mois d'avril 1 de l'année suivant l'année du crédit, soit au VEDP, soit au ministère, comme spécifié dans les instructions du formulaire WRC.
Le VEDP ou le département examinera toutes les demandes pour vérifier qu'elles sont complètes et informera les contribuables de toute erreur avant le mois de mai 1.
Si des informations supplémentaires sont nécessaires, elles doivent être fournies au VEDP ou au département au plus tard le mai 15 pour que le crédit soit pris en compte. Tous les contribuables éligibles seront alors informés du montant des crédits auxquels ils peuvent prétendre.
Dès réception de la notification du montant du crédit, le contribuable peut demander le crédit sur la déclaration d'impôt de Virginia appropriée. Si un contribuable ne reçoit pas la notification du montant du crédit autorisé avant la date d'échéance de sa déclaration d'impôt en Virginia, il peut déposer sa déclaration pendant la période de prolongation applicable ou déposer sa déclaration initiale sans demander le crédit et déposer ensuite une déclaration modifiée une fois qu'il a reçu la notification du montant du crédit autorisé.
Entités intermédiaires
Une entité intermédiaire qui bénéficie de crédits d'impôt pour la reconversion des travailleurs est tenue de soumettre au ministère un formulaire PTE dûment rempli, dans lequel les crédits sont attribués à ses partenaires, membres ou actionnaires au prorata de leur participation dans l'entité.
Crédits reportés
Tout crédit non utilisé pour l'année fiscale pour laquelle le crédit a été accordé pour la première fois peut être reporté pour être déduit de l'impôt sur le revenu du contribuable au cours des trois années fiscales suivantes, ou jusqu'à ce que le montant total du crédit ait été utilisé, si cela se produit plus tôt.
Informations complémentaires
Ces lignes directrices sont disponibles en ligne dans la section Documents d'orientation du site web du ministère, à l'adresse https://tax.virginia.gov/guidance-documents. Pour de plus amples informations, veuillez contacter le département à l'adresse suivante : (804) 766-2992.
Approuvé :
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité