30 octobre 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le réexamen de la lettre de détermination du ministère publiée en tant que document public (D.P.) 18-127 (6/26/2018) à ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2013.
FAITS
Dans l'affaire P.D. 18-127, le Département a déterminé que le contribuable ne disposait pas d'une perte d'exploitation nette (NOL) à 2011 qui pouvait être reportée pour compenser son revenu imposable fédéral (FTI) pour l'année d'imposition 2013. Par conséquent, le département a confirmé la cotisation de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie pour l'année fiscale 2013. Le contribuable demande un réexamen de cette décision, en soutenant que la méthode utilisée par le ministère pour calculer le report en arrière et le report en avant des NOL est fondée sur une réglementation incorrecte.
DÉTERMINATION
Dans l'affaire P.D. 18-127, le ministère a déterminé que le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-120-325 fournissait la méthodologie appropriée qu'une société déposant une déclaration séparée doit utiliser pour calculer les reports rétrospectifs et prospectifs de la déduction des pertes d'exploitation nettes (NOLD). Le contribuable affirme que le titre 23 VAC 10-120-325 ne s'applique qu'aux sociétés qui déposent des déclarations consolidées ou combinées de sociétés de Virginie. Elle soutient donc que la méthode de calcul des reports rétrospectifs et prospectifs prévue par ce règlement ne s'applique pas aux sociétés qui remplissent des déclarations distinctes en Virginia.
Le titre 23 VAC 10-120-325 B fait spécifiquement référence au titre 23 VAC 10-120-100 B 5 pour le calcul des NOL. Le titre 23 VAC 10-120-100 B 5, qui s'applique à toutes les sociétés, qu'elles produisent des déclarations consolidées, combinées ou séparées, fournit la méthode de calcul des reports de NOL en arrière et en avant. Ce règlement précise que les ajouts et soustractions de Virginie de l'année de la perte suivent la perte proportionnellement à l'année où la NOLD est demandée. En outre, l'arrêté royal 16 -22 (3/8/2016), applique le calcul du report rétrospectif et prospectif des NOL aux sociétés, quelle que soit leur méthode d'enregistrement.
En conséquence, l'ajustement par le Département du report de la NOLD est confirmé, et la demande du contribuable pour l'abattement de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginia pour l'exercice fiscal terminé le 31, 2013 ne peut pas être accordée.
Les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, Règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1753.B