24 octobre 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2014.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que les contribuables, un mari et une femme, n'ont pas inclus l'ensemble de leurs revenus dans le revenu brut ajusté fédéral (FAGI) sur leur déclaration fédérale d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition 2014. Les contribuables n'ayant pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu modifiée pour l'État de Virginia afin de signaler le changement au niveau fédéral, une cotisation a été établie pour l'impôt supplémentaire dû. Les contribuables ont introduit un recours, soutenant que le département n'avait pas expliqué quels revenus les contribuables avaient omis de déclarer et qu'en tout état de cause, ils n'avaient pas de revenus non déclarés.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans l'IRC (Internal Revenue Code), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Virginia Code. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de Virginia (VTI) par le FAGI. Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt en Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au Virginia Code § 58.1-322.01 jusqu'au § 58.1-322.04.
Le Virginia Code § 58.1-311 exige qu'une personne physique déclare un changement ou une correction du revenu imposable fédéral dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de ce changement ou de cette correction en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si un contribuable omet de déposer une déclaration modifiée, le Virginia Code § 58.1-312 A 3 permet au ministère d'établir l'impôt approprié à tout moment.
En outre, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer toute obligation fiscale supplémentaire. Dans ce cas, les informations obtenues par le Département indiquent que le FAGI des contribuables a été augmenté et qu'ils ont mis en place un plan de paiement avec l'IRS pour satisfaire à l'évaluation.
Lorsque l'IRS a vérifié le revenu imposable fédéral d'un contribuable, le département ne se penche pas sur la décision finale de l'IRS. Voir document public (D.P.) 11-107 (6/14/2011). Le Département a envoyé une lettre datée d'avril 26, 2018 (copie ci-jointe) notifiant les contribuables du changement et fournissant des instructions supplémentaires aux contribuables. En l'absence de réponse, le Département a ajusté la déclaration des contribuables 2014 sur la base des informations fédérales disponibles auprès de l'IRS. Compte tenu des circonstances, je ne vois aucune raison de réviser l'évaluation.
Les contribuables recevront une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du Code of Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1732.A