24 octobre 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2015.
FAITS
Le département a obtenu des informations indiquant que les contribuables auraient pu être tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour l'année fiscale 2015. Le département a demandé des informations aux contribuables pour vérifier s'ils étaient assujettis à l'impôt sur le revenu en Virginie. En l'absence de réponse adéquate, le département a établi une évaluation pour l'année imposable 2015 sur la base des informations disponibles. Les contribuables font appel de l'évaluation, affirmant qu'ils ont rempli une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie et qu'ils ont payé l'impôt dû.
DÉTERMINATION
Le code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginie qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu du code de Virginie § 58.1-321. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginie dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie.
Les dossiers du département indiquent que les contribuables n'ont pas déposé de déclaration en Virginia et n'ont pas payé d'impôt pour l'année fiscale 2015. Le contribuable affirme qu'il a déposé une déclaration avec un paiement en date du mois de mai 1, 2015. Cette déclaration et ce paiement auraient toutefois porté sur l'exercice fiscal 2014. Les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour l'année d'imposition 2015 devaient être déposées pour le mois de mai 1, 2016.
Le Virginia Code § 58.1-111 autorise le ministère à estimer le montant des impôts dus à partir de toute information en sa possession et à émettre un avis d'imposition à l'intention du contribuable concerné. En outre, l'article 6103(d) de l'Internal Revenue Code (IRC) autorise le département à obtenir des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) qui lui permettront de déterminer l'impôt dû par le résident.
Par lettre datée de juin 7, 2018, le ministère a demandé aux contribuables de fournir une copie de leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 2015 Virginia) et une preuve de paiement. À ce jour, les contribuables n'ont pas fourni les informations demandées.
Conformément au Virginia Code § 58.1-205, toute évaluation de la taxe par le département est considérée comme correcte à première vue. Il incombe donc aux contribuables de démontrer que l'évaluation est erronée et qu'ils ont rempli une déclaration de revenus pour l'année fiscale en question et payé l'impôt approprié. En outre, le Virginia Code § 58.1-1826 interdit à une juridiction d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation erronée est imputable à l'omission ou au refus délibéré du contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires, comme l'exige la loi.
Comme indiqué ci-dessus, l'évaluation pour l'année imposable 2015 a été réalisée sur la base des meilleures informations disponibles conformément au Virginia Code § 58.1-111. Étant donné que les contribuables étaient tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie, le département a eu raison de procéder à l'évaluation. Toutefois, les contribuables peuvent disposer d'informations qui représentent mieux l'impôt sur le revenu qu'ils doivent payer en Virginie pour l'année d'imposition en question. Par conséquent, ils doivent remplir leur déclaration d'impôt sur le revenu des résidents de Virginie ( 2015 ) afin de refléter plus précisément leur obligation fiscale en Virginie.
La déclaration doit être soumise dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23161-7203, à l'attention de : *****. Dès réception, le retour sera traité et la cotisation sera ajustée, le cas échéant. Si la déclaration n'est pas reçue dans le délai imparti, la cotisation pour l'année d'imposition 2015 sera considérée comme correcte et des mesures de recouvrement pourront être prises.
Les sections du code de Virginie citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1671.B