8 mars 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour les exercices fiscaux clos les décembre 31, 2009 à 2012. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour les années d'imposition en cause. Le département a demandé des informations pour vérifier si le contribuable était assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie. En l'absence de réponse adéquate, le département a établi des cotisations pour chaque année d'imposition en cause. Le contribuable a fait appel, affirmant que l'IRS avait commis une fraude.
[DÉTÉ~RMÍÑ~ÁÍTÓ~Ñ]
Virginia Code § 58 .1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 ducode de Virginia auront la même signification que celle prévue dans le code des impôts (Internal Revenue Code - IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. Ainsi, la conformité de Virginia au droit fédéral est limitée à l'utilisation effective d'un terme spécifique dans une loi de Virginia. En outre, la conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement inclus dans les lois fiscales de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de Virginia par l'FAGI. Les revenus inclus dans l'FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément à Virginia Code § 58.1-322.
Virginia Code § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale de revenus est également tenu de déposer une déclaration de revenus en Virginia, à moins qu'il ne soit exempté de cette obligation en vertu du Virginia Code § 58.1-321. En outre, même si un résident n'est pas tenu de déposer une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil de dépôt, il est tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. Lorsqu'un résident ne dépose pas de déclaration en bonne et due forme en Virginia, l'IRC § 6103(d) autorise le ministère à obtenir de l'IRS des informations qui lui permettront de déterminer l'impôt dont le résident est redevable.
En outre, la Cour suprême de Virginie a déclaré que "le pouvoir de l'État de Virginie de prélever des impôts ne découle pas de la Constitution des États-Unis telle qu'elle est interprétée par la Cour suprême. Au contraire, l'État dispose d'un pouvoir inhérent et illimité d'imposition, à moins qu'il ne soit restreint par sa Constitution ou par la Constitution des États-Unis". Voir Colonial Pipeline Company c. Commonwealth of Virginia, 206 Va. 517, 145 S.E.2d 227 (1965). Ainsi, le fait que la Virginie se base sur l'IRC pour déterminer le revenu imposable en Virginie n'entrave en rien le pouvoir du Commonwealth d'imposer un impôt sur le revenu à ses citoyens.
Le contribuable n'a fourni aucune preuve que les informations de l'IRS obtenues légalement par le département sont frauduleuses. En conséquence, les cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques établies pour les années fiscales 2009 à 2012 sont maintenues et restent dues et exigibles. Les mesures de recouvrement autorisées par la loi se poursuivront.
En outre, l'affirmation du contribuable selon laquelle les évaluations du ministère sont illégales ne repose sur aucun fait ni sur aucune loi de Virginie. Une personne qui omet de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu sur la seule base d'une telle déclaration a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt et est passible d'une pénalité pour fraude de 100% conformément au code de Virginie § 58.1-308.
Les sections du code de Virginie citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
[ÁR/1197.ó]