7 mars 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Je réponds à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur lerevenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (les "contribuables") pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2013 et 2014. Vous demandez également le remboursement de l'impôt sur le revenu payé pour l'exercice fiscal terminé le décembre 31, 2015. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Les contribuables ont demandé une soustraction pour les distributions de comptes de retraite individuels (IRA) et de fonds communs de placement sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers en Virginia. Le département a contrôlé les contribuables et a refusé la soustraction pour les distributions de l'IRA. Les contribuables ont fait appel, soutenant que la soustraction devait être autorisée parce que les distributions étaient des revenus provenant de fonds du Trésor.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Le revenu correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia est soumis à l'impôt en Virginia, à moins qu'il ne soit spécifiquement exonéré en tant que modification de Virginia conformément au Virginia Code § 58.1-322.
Virginia Code § 58.1-322 C 1 prévoit, dans sa partie pertinente, une soustraction pour :
Revenus provenant d'obligations, de la vente ou de l'échange de obligations, des États-Unis et sur les obligations ou titres d'une autorité, d'une commission ou d'un instrument des États-Unis États dans la mesure où ils sont exonérés de l'impôt sur le revenu de l'État en vertu de la les lois des États-Unis, y compris, mais sans s'y limiter, les stocks, obligations, bons du trésor et billets de trésorerie ....
Dans la mesure où les revenus provenant d'obligations ou de titres des États-Unis sont inclus dans le FAGI, ils peuvent être soustraits aux fins de l'impôt sur le revenu de la Virginie lors du calcul du revenu imposable de la Virginie. Cette loi de Virginia codifie le statut d'exonération des revenus des obligations des États-Unis énoncé dans 31 U.S.C. § 3124(a), qui stipule, dans sa partie pertinente :
Les actions et obligations du gouvernement des États-Unis sont exonérées. de l'imposition par un État ou une subdivision politique d'un État. Les L'exonération s'applique à chaque forme d'imposition qui nécessiterait la mise en place d'un mécanisme de contrôle. l'obligation, les intérêts sur l'obligation, ou les deux, à considérer comme dans le calcul d'un impôt.
Les types d'instruments des États-Unis soumis à cette exemption sont ceux qui sont généralement achetés par les investisseurs en tant qu'instruments porteurs d'intérêts. Les revenus des bons du Trésor américain, des billets et des obligations sont exonérés de l'impôt de l'État. Voir document public (D.P.) 94-281 (9/16/1994).
Conformément au décret présidentiel 89-180 (5/31/1989), les dividendes reçus d'un fonds commun de placement qui investit exclusivement dans des obligations exonérées des États-Unis ou de Virginia sont exonérés de l'impôt sur le revenu de Virginia. En outre, les revenus d'un fonds de retraite qui investit uniquement dans des obligations fédérales doivent être considérés comme des revenus d'obligations fédérales et comme exonérés de l'impôt de l'État par 31 U.S.C. § 3124(a). Voir Keys v. Vermont Department of Taxes, 149 Vt. 658, 552 A.2d. 418 (1987) citant American Bank v. Trust Co. v. Dallas County, 463 U.S. 855 (1983). Par conséquent, les revenus perçus d'un IRA qui investit dans des bons du Trésor, des billets et des obligations sont exonérés. Si l'IRA investit dans des obligations fédérales ou étatiques dont une partie est imposable, la totalité du revenu est imposable, sauf si la partie du revenu exonéré peut être justifiée. Voir P.D. 89-180.
Ainsi, la partie des distributions de l'IRA des contribuables provenant d'instruments américains est éligible à la soustraction en vertu du Virginia Code § 58.1-322 C 1. Le cas sera renvoyé à l'auditeur pour être ajusté conformément à cette décision. Les contribuables doivent fournir toute documentation requise par le vérificateur pour procéder à l'ajustement.
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1222.B