Août 20, 2018
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de ***** (le "contribuable") concernant l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour les chambres d'hôtel occupées pendant 90 jours continus ou plus. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable demande une décision concernant l'affirmation d'une compagnie aérienne selon laquelle elle est exonérée de la taxe sur les chambres d'hôtel qui ont été occupées pendant 90 jours continus. La compagnie aérienne affirme avoir loué un certain nombre de chambres pour une durée supérieure à 90 jours consécutifs. Selon le contribuable, les employés de la compagnie aérienne partent tous les jours et aucune chambre n'est occupée pendant 90 jours consécutifs. Le contribuable déclare que la compagnie aérienne occupe effectivement des chambres tous les jours, mais qu'il s'agit de chambres différentes occupées par des employés différents.
ARRÊT
Virginia Code § 58.1-609.5 8 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
La vente ou la facturation d'une ou de plusieurs chambres, d'un ou de plusieurs logements fournis à des personnes de passage pendant plus de 90 jours continus par un hôtel, un motel, une auberge, un camp ou une cabane de tourisme, un terrain de camping, un club ou tout autre lieu dans lequel des chambres, des logements, des espaces ou des logements sont régulièrement fournis à des personnes de passage à titre onéreux.
Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-730 interprète cette loi. La sous-section B du règlement traite de la règle des 90jours pour l'exemption et stipule ce qui suit :
La taxe ne s'applique toutefois pas aux chambres, logements ou hébergements fournis à un client pour une période de 90 jours continus ou plus. Lorsqu'une personne de passage a occupé une chambre ou reçu d'autres prestations d'hébergement pendant 90 jours continus ou plus, le commerçant qui fournit la chambre ou d'autres prestations d'hébergement peut rembourser la taxe sur les ventes effectivement perçue auprès de cette personne. Lors du dépôt d'une déclaration ultérieure auprès du département des impôts, le concessionnaire peut déduire des ventes brutes réalisées dans le lieu fourni le montant des frais pour lesquels la taxe a été remboursée.
Le document public (P.D.) 10-251 (11/10/10) traite du calcul correct du nombre de locations de chambres pouvant bénéficier de l'exemption prévue par le Virginia Code § 58.1-609.5 8. Chaque jour est le début d'une nouvelle période de 90jours aux fins du calcul du nombre minimum de chambres louées au cours de la période. Le décret 14-9 (1/27/14) traite de la politique du ministère en ce qui concerne la location en bloc de chambres d'hôtel sur une base continue à des entreprises telles que les compagnies aériennes. Lorsqu'un ensemble de chambres est loué dans le cadre de contrats de location, l'exonération s'applique au plus petit nombre de chambres louées un jour donné au cours d'une période ininterrompue de 90- jours.
La taxe ne doit pas être imposée à la compagnie aérienne si les chambres de la location en bloc sont occupées pendant au moins 90 jours continus par des employés de la compagnie aérienne. Par exemple, si une compagnie aérienne loue un bloc de chambres 300 pour une période de 90jours et n'occupe que 1 des 300 chambres un jour donné pendant les 90 jours, seule la chambre 1 sera exonérée de la taxe. Si, au cours d'une période de 90jours, aucune chambre n'est occupée par l'entreprise un jour donné, aucune chambre ne peut bénéficier de l'exonération fiscale au cours de cette période. Le facteur déterminant est le nombre de chambres occupées par l'entreprise un jour donné au cours d'une période de 90- jours, et non le fait que la même chambre soit occupée par le même employé.
Le contribuable déclare que la compagnie aérienne occupe des chambres tous les jours, mais qu'il s'agit de chambres différentes occupées par des employés différents et qu'aucune chambre n'est occupée pendant 90 jours continus. Ce n'est pas le bon calcul pour déterminer si une chambre est exonérée ou non de la taxe. Au cours de la période 90-day, le nombre le plus faible de chambres occupées un jour donné sert de base au calcul du nombre de chambres exonérées. Comme indiqué ci-dessus, chaque jour est le début d'une nouvelle période de 90jours aux fins du calcul du nombre le plus bas de chambres louées au cours de la période. Ainsi, dans ce cas, la compagnie aérienne doit bénéficier d 'un crédit ou d'un remboursement de la taxe sur les ventes si elle a occupé un certain nombre de chambres au cours d'une période donnée de 90jours. En ce qui concerne la question de la taxe locale, veuillez contacter la localité concernée pour plus d'informations.
J'espère que les informations ci-dessus répondent à votre demande. Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peuvent conduire à un résultat différent.
La section du code de Virginie , le règlement et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale du ministère, Division des appels et des décisions, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1427H