Août 8, 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous contestez le refus de la demande de crédit d'impôt pour actions et dettes subordonnées qualifiées (le "crédit") présentée pour ***** (le "contribuable") au titre de l'exercice fiscal clôturé le 31, 2017.
FAITS
Le contribuable a déposé une demande de crédit, le cachet de la poste faisant foi, à l'adresse 23, 2018, pour un investissement effectué dans une entreprise qualifiée au cours de l'année d'imposition 2017. Le département n'a pas accepté la demande parce qu'elle n'a pas été déposée avant la date limite d'avril 1, 2018 pour l'année fiscale 2017. Le contribuable demande au Département de reconsidérer son refus de la demande de crédit et d'autoriser l'investissement à être inclus dans le calcul du crédit autorisé pour les investisseurs qualifiés.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-339.4 prévoit un crédit d'impôt sur le revenu des particuliers et des fiduciaires égal à 50% d'un investissement qualifié en actions et en dettes subordonnées réalisé au cours de l'année imposable dans une entreprise qualifiée. En vertu de la loi, lorsque le montant total des demandes de crédit pour une année civile dépasse5 millions de dollars, le ministère répartit le crédit disponible au prorata entre les demandeurs approuvés.
Pour bénéficier du crédit, un contribuable éligible doit soumettre le formulaire EDC et toutes les pièces justificatives au Département au plus tard le mois d'avril 1 afin de réclamer le crédit pour l'année fiscale précédente. Cette exigence est clairement énoncée dans les instructions relatives à la demande.
Le crédit étant soumis à un plafond annuel, le ministère doit fixer une date limite pour les demandes de crédit d'impôt. L'adoption d'une politique d'approbation des demandes tardives de crédit d'impôt pourrait avoir pour conséquence que le montant des crédits d'impôt dépasse le plafond des crédits d'impôt pour une année donnée. La politique du département consistant à fixer une date limite pour les crédits d'impôt plafonnés a été appliquée à tous les crédits d'impôt plafonnés gérés par le département. Voir le document public 04-201 (11/4/2004), le document public 13-189 (10/18/2013), et le document public 15-201 (10/19/2015).
Dans ce cas, le contribuable a soumis son formulaire EDC au département après la date limite d'avril 1, 2018. Le contribuable n'ayant pas introduit sa demande dans les délais, il ne peut y être fait droit.
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1717A