Août 8, 2018
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre soumise au nom de votre client (le "contribuable"), dans laquelle vous demandez une décision sur l'application de la taxe de vente au détail et d'utilisation de la Virginie aux contrats d'entretien vendus avec des véhicules achetés en Virginie, mais immatriculés dans un État autre que la Virginie. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre courrier.
FAITS
Le contribuable est un concessionnaire de véhicules automobiles d'occasion en Virginie et est enregistré auprès du ministère pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie. Dans le cadre de la vente de véhicules d'occasion, le contribuable propose à ses clients diverses extensions de garantie et des contrats de service et d'entretien (les "contrats"). Les accords sont facultatifs et sont mentionnés séparément sur les factures adressées aux clients du contribuable. Le contribuable déclare qu'il perçoit et verse la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de Virginie sur 50% du prix de vente des accords vendus aux clients à partir de ses sites de Virginie.
Occasionnellement, le contribuable vend un véhicule à moteur et des contrats couvrant le véhicule à moteur à partir de l'un de ses établissements en Virginie à un client non résident. Après la vente, le véhicule à moteur est immédiatement transféré de la Virginie à l'État de résidence du non-résident, où le véhicule est immatriculé. Le contribuable déclare que dans ces cas, il a collecté et versé la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginie sur 50% du prix de vente des accords. Le contribuable demande une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de la Virginie à la vente de contrats à des clients non résidents. Le contribuable soutient qu'en l'espèce, parce que le les véhicules à moteur vendus à des clients non résidents ne sont pas soumis à la taxe sur la vente et l'utilisation des véhicules à moteur, la vente de contrats en rapport avec ces véhicules n'est pas non plus soumise à la taxe sur la vente au détail et l'utilisation.
ARRÊT
Le Virginia Code § 58.1-2404 prévoit que la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur n'est pas "prélevée ou collectée en vertu de ce chapitre sur la vente ou l'utilisation d'un véhicule à moteur pour lequel aucun certificat de titre n'est exigé par ce Commonwealth". Par conséquent, les véhicules à moteur vendus aux clients du contribuable qui ne sont pas immatriculés en Virginie ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur.
Virginia Code § 58.1-609.1 2 stipule que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux "véhicules à moteur, remorques, semi-remorques, maisons mobiles et remorques de voyage", qu'ils soient vendus à l'intérieur ou à l'extérieur de l'État. Toutefois, il n'y a pas d'exonération pour les contrats d'entretien et de garantie vendus avec les véhicules à moteur, que ces derniers soient immatriculés en Virginie ou à l'étranger. Conformément au Virginia Code § 58.1-609.5 1 Les contrats d'entretien dont les conditions prévoient à la fois la réparation ou le remplacement des pièces et la main-d'œuvre sont soumis à la taxe sur la moitié des frais totaux pour ces contrats uniquement.
Afin de déterminer si la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation s'applique à la vente d'accords relatifs à des véhicules non immatriculés en Virginie, il convient d'évaluer le lieu de la vente. Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-2070 B 1 prévoit ce qui suit :
Les ventes effectuées par les distributeurs situés en Virginie sont généralement soumises à la taxe sur les ventes et proviennent de la ville ou du comté du lieu d'activité du distributeur qui perçoit la taxe, sans tenir compte de la ville ou du comté de l'utilisation possible par l'acheteur. La vente de biens meubles corporels au siège du vendeur est liée à ce siège, même si les biens sont finalement livrés à l'acheteur en un autre lieu.
Conformément au règlement, le lieu de vente des accords est le site du contribuable en Virginia, où la vente est effectivement réalisée. Par conséquent, la vente des accords par le contribuable est soumise à la taxe sur les ventes, quel que soit le lieu où le client du contribuable utilisera l'accord. La taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur et la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation sont des taxes séparées et distinctes. L'application de la taxe sur la vente et l'utilisation des véhicules à moteur à la vente de véhicules par le contribuable n'a aucune incidence sur l'application de la taxe sur la vente au détail et l'utilisation à la vente des accords par le contribuable.
Vous demandez également des précisions concernant l'application de la taxe sur la vente de l'accord en fonction de l'endroit où les réparations sont effectuées. Bien que les véhicules à moteur couverts par les accords soient immatriculés en dehors de la Virginia, les travaux de garantie couverts par l'accord peuvent être effectués chez n'importe quel concessionnaire agréé, à l'intérieur ou à l'extérieur de la Virginia. Étant donné que les accords portant sur les pièces uniquement ou sur les pièces et la main-d'œuvre sont taxés au moment de l'achat, les pièces fournies et couvertes par la garantie ne sont pas taxées au moment de l'installation.
Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le code de Virginie et les sections des règlements citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/828.P