Juillet 31, 2018
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre envoyée au nom de ***** (le "contribuable"). Le contribuable est une association industrielle qui demande une décision concernant l'application de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginia sur les ventes effectuées par l'intermédiaire d'un nouveau canal de marché connu sous le nom de micro-marchés.
FAITS
Les micro-marchés sont des établissements de vente au détail de produits alimentaires en libre-service installés dans un bâtiment ou une salle de repos d'une entreprise. Ces établissements ne disposent pas de personnel et sont conçus pour fonctionner dans des lieux "fermés" pour la commodité des employés d'une entreprise, à l'écart de la circulation publique. Un micromarché est équipé de présentoirs ouverts, de glacières ou de congélateurs réfrigérés et d'une station de café en libre-service. Le micro-marché est également équipé d'un kiosque en libre-service qui gère le processus de paiement et d'encaissement.
Dans un micromarché, les employés, en tant que clients, choisissent des produits alimentaires et des boissons et scannent le code-barres UPC de chaque produit à la caisse. L'employé paie ensuite en une seule fois, en espèces, par carte de crédit ou par carte à valeur stockée, par l'intermédiaire du kiosque. Comme ces établissements sont en libre-service et sans personnel, ils sont équipés d'un système de sécurité ( 24) qui surveille les choix des employés et leur passage en caisse afin de garantir l'honnêteté du processus d'achat. Bien que dépourvus de personnel, ces établissements sont fréquemment desservis afin de garantir que les employés disposent d'aliments et de boissons frais.
Le contribuable souhaite obtenir des éclaircissements sur la manière dont les produits alimentaires et les boissons vendus dans les micro-marchés doivent être taxés. Le contribuable soutient que le traitement fiscal des produits vendus sur un micromarché ne devrait pas différer de l'application de la taxe aux ventes effectuées dans un magasin de proximité.
En outre, le contribuable soulève la question de l'installation de distributeurs automatiques dans les micro-marchés. Le contribuable affirme que les distributeurs automatiques situés dans un micro-marché et exploités par l'opérateur du micro-marché sont soumis aux dispositions du titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-6043.
ARRÊT
Micro-marchés
Virginia Code § 58.1-611.1 a établi un taux réduit de taxe sur les ventes au détail et d'utilisation sur les aliments achetés pour la consommation humaine et prévoit que "les aliments achetés pour la consommation humaine", tels que définis par la loi sur les bons alimentaires de 1977, 7 U.S.C. § 2012, signifie "tout aliment ou produit alimentaire destiné à la consommation domestique, à l'exception des boissons alcoolisées, du tabac et des aliments chauds ou des produits alimentaires chauds prêts à être consommés immédiatement". Cette définition inclut la plupart des produits alimentaires de base et les aliments préparés froids conditionnés pour la consommation à domicile. Le document public 05-78 (5/31/05) explique que le taux réduit 2½% s'applique à toutes les ventes de produits alimentaires destinés à la consommation domestique effectuées par les revendeurs suivants :
[Cafés, cafétérias, supérettes, épiceries fines, grands magasins, dîners, beignets et pâtisseries, drogueries et magasins divers, marchés fermiers, épiceries, glaciers, comptoirs de restauration, sociétés de vente par correspondance, supermarchés, sandwicheries, snack-bars, magasins spécialisés dans les viandes et les produits frais, vidéoclubs et établissements d'amaigrissement.
Comme indiqué dans le P.D. 05-78, un certain nombre d'aliments peuvent bénéficier du taux réduit en vertu de la définition fédérale des bons d'alimentation :
En-cas
Boeuf séché, bonbons, produits enrobés de bonbons et de chocolat, confiseries, chewing-gum, snacks extrudés (y compris boules, boucles, snacks fourrés, feuilletés et torsades), snacks fabriqués (y compris barres ou carrés alimentaires, gâteaux de céréales, et les snacks à base de pommes de terre), les snacks aromatisés aux fruits (roll-ups aux fruits et articles similaires), les barres de céréales, les menthes, les chips, les produits à base de maïs soufflé (y compris le maïs soufflé emballé pour la consommation domestique), et la gélatine et les puddings préemballés.
Aliments préparés froids
Les sandwichs froids, les salades froides et les aliments du bar à salades conditionnés pour la consommation à domicile. Cela inclut les sandwichs froids préemballés et les salades préemballées, quelle que soit leur taille.
Aliments préparés froids conditionnés en un ou plusieurs repas et commercialisés pour la consommation à domicile. Les produits alimentaires sont généralement emballés individuellement dans des conteneurs fermés et mis en sachets ou en boîtes pour être emportés. Cela inclut les dîners froids à emporter.
Boissons froides en fontaine, boissons, jus de fruits dans des récipients munis d'un sceau, d'un couvercle ou d'une capsule.
Le document public poursuit en expliquant qu'un certain nombre d'articles vendus ne seraient pas éligibles au taux d'imposition réduit et seraient taxés au taux général de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Ces éléments comprennent, sans s'y limiter, les éléments suivants :
Nourriture et repas servis par un traiteur.
Aliments et boissons chauds (y compris les repas chauds).
Aliments et boissons froids servis dans des récipients ouverts ou sur des assiettes, plateaux et plateaux pour une consommation immédiate.
Aliments éligibles emballés avec des aliments non éligibles, des articles non alimentaires ou des boissons alcoolisées et vendus ensemble pour un prix unique.
Les denrées alimentaires commercialisées ou annoncées pour être réchauffées dans le magasin, qu'elles soient ou non chaudes au point de vente.
Aliments et boissons maintenus chauds pour les rendre appétissants et adaptés à une consommation immédiate sur place ou à l'extérieur.
Sandwichs froids, salades froides et boissons froides vendus en combinaison avec des aliments chauds pour un prix unique.
Les micro-marchés semblent fonctionner comme des établissements de vente au détail de produits alimentaires, semblables à des magasins de proximité. S'il est clair que les micromarchés vendent des produits alimentaires et des boissons pour la consommation à domicile, il convient de noter que ces établissements de vente au détail peuvent également vendre des produits alimentaires et des boissons pour la consommation immédiate, par exemple du café chaud. Par conséquent, l'opérateur doit appliquer le taux d'imposition approprié aux articles vendus dans le micromarché et s'assurer que les dispositifs de point de vente (kiosques) sont équipés pour ajuster le taux d'imposition en fonction des produits alimentaires et des boissons vendus, conformément au Virginia Code § 58.1-611.1. et P.D. 05-78.
Revendeurs de distributeurs automatiques
Le Virginia Code § 58.1-614 énonce les exigences en matière de déclaration et de versement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation des biens meubles corporels vendus par l'intermédiaire de distributeurs automatiques. Le titre 23 VAC 10-210-6041 est la réglementation qui s'applique aux revendeurs engagés dans l'activité de placement de distributeurs automatiques. Un revendeur qui place des distributeurs automatiques dans un micromarché qu'il exploite doit déclarer et payer la taxe sur les ventes réalisées par le biais des distributeurs automatiques conformément aux dispositions du titre 23 VAC 10-210-6041.
Distributeurs automatiques - autres revendeurs
Les commerçants qui ne sont pas engagés dans l'activité de placement de distributeurs automatiques, mais qui vendent des biens meubles corporels par le biais de distributeurs automatiques sont tenus de déclarer et de payer la taxe sur les ventes conformément aux dispositions du titre 23 VAC 10-210-6043. Par conséquent, lorsque l'exploitant d'un micromarché utilise des distributeurs automatiques dans son micromarché, il doit déclarer et payer la taxe sur les ventes réalisées par l'intermédiaire des distributeurs automatiques conformément à ce règlement.
J'espère que les conseils qui précèdent répondent à votre demande. Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Les articles du code de Virginie , les règlements et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
[ÁR/1662.L]