Juillet 17, 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
La présente répond à vos lettres dans lesquelles vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (les "contribuables") pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2010, 2011 et 2014 à 2016.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont été contrôlés par l'Internal Revenue Service (IRS) pour les années fiscales 2010 et 2011. L'IRS a réduit les déductions détaillées demandées par les contribuables dans leurs déclarations d'impôt fédéral sur le revenu et a notifié au ministère les ajustements qu'il a effectués. Les contribuables n'ont pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie modifiée reflétant les ajustements de l'IRS, et une évaluation a été émise pour chaque année d'imposition.
Le Département a également sélectionné pour audit les déclarations d'impôts sur le revenu des contribuables résidant conjointement en Virginia pour les années fiscales 2014 à 2016. Le département a demandé des documents pour justifier les déductions. Lorsque les contribuables n'ont pas fourni les documents demandés, le département a établi des cotisations. Les contribuables contestent toutes ces évaluations.
DÉTERMINATION
Année d'imposition 2010 Évaluation
Le Département a déjà traité l'appel des contribuables concernant l'évaluation pour l'année fiscale 2010 dans les documents publics 17-78 (5/23/2017) et P.D. 17-154 (8/25/2017). Les contribuables ont épuisé leurs droits de recours administratif pour cette affaire. conformément à la loi, aux règlements et aux politiques de Virginia. Par conséquent, le Département n'émettra pas d'autre détermination concernant l'année fiscale 2010.
Année d'imposition 2011 Évaluation
La cotisation pour l'année fiscale 2011 a été émise lorsque les contribuables ont omis de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu modifiée en Virginia afin de signaler les changements apportés par l'IRS à leur déclaration fédérale. Le Virginia Code § 58.1-311 exige que toute personne physique signale un changement ou une correction du revenu imposable fédéral dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de ce changement ou de cette correction en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si le contribuable omet de déposer une déclaration modifiée reflétant l'ajustement fédéral, le Virginia Code § 58.1-312 A 3 permet au ministère d'établir l'impôt approprié à tout moment.
Dans les cas où l'IRS a vérifié le FAGI d'un particulier, le ministère ne s'appuie pas sur la décision finale de l'IRS. Voir P.D. 11-107 (6/14/2011). Le département a ajusté la déclaration des contribuables ( 2011 ) sur la base des informations fédérales disponibles auprès de l'IRS, comme le permet la loi de Virginie.
Années d'imposition 2014 à 2016 Cotisations
Conformité
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans le code des impôts (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le code de Virginia. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au Virginia Code § 58.1-322.
En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginia. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Toutefois, le département conserve le pouvoir d'ajuster le FAGI lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration d'impôt sur le revenu fédérale ou de Virginie ne sont pas conformes à l'IRC. Voir le Virginia Code § 58.1-219. Virginia Code § 58.1-322 D 1 permet à un contribuable de déduire de son revenu brut ajusté de Virginia le montant autorisé pour les déductions détaillées dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu.
Dossiers du contribuable
Les contribuables doivent tenir des registres suffisants pour permettre à l'IRS de déterminer l'impôt dont ils sont redevables. Voir Treas. Reg. § 1.6001-1(a). De même, le Virginia Code § 58.1-310 prévoit :
Lorsque le département estime qu'il est nécessaire d'examiner les déclarations de revenus fédérales ou une copie de celles-ci d'une personne physique, d'une succession, d'un trust, d'une société de personnes ou d'une société de capitaux afin de vérifier correctement ces déclarations, le département ou le commissionnaire du revenu a le droit de demander à ce contribuable de fournir cette déclaration ou une copie de celle-ci ainsi que tous les états, inventaires et tableaux à l'appui de cette déclaration.
Par lettre datée de juillet 17, 2017, le personnel d'audit a demandé des documents pour justifier les déductions détaillées des contribuables pour chacune des années imposables 2014 à 2016. Les contribuables n'ont pas répondu à la demande d'informations et n'ont pas joint de documents concernant les déductions à leur recours.
En vertu des dispositions du Virginia Code § 58.1-205 toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une « évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte à prima facie ». Il incombe donc aux contribuables de prouver que les évaluations étaient erronées. En outre, le Virginia Code § 58.1-1826 empêche un tribunal d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation est imputable à l'omission ou au refus délibéré d'un contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires requises par la loi.
CONCLUSION
Le département a ajusté la déclaration des contribuables ( 2011 ) conformément aux modifications fédérales, comme le permet la loi de Virginia. Par conséquent, l'évaluation de 2011 est confirmée. Si l'IRS ajuste ses conclusions d'audit pour l'année fiscale 2011, les contribuables seront autorisés à déposer une déclaration modifiée pour corriger leur responsabilité conformément au Virginia Code § 58.1-311 et au Virginia Code § 58.1-1823 A (ii). Les contribuables recevront une facture actualisée concernant l'évaluation 2011, qui inclura les intérêts courus à ce jour. Les contribuables doivent verser le solde dû dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et la reprise des actions de recouvrement.
En outre, les contribuables n'ont pas fourni les informations demandées par le Département pour justifier les déductions détaillées demandées sur leurs déclarations d'impôt sur le revenu des particuliers de Virginia ( 2014 à 2016 ). Les contribuables se verront toutefois accorder une dernière possibilité de fournir les informations requises pour justifier les déductions. Les La documentation doit être fournie dans un délai de 30 jours à compter de la date de cette lettre. Veuillez envoyer les informations demandées à l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions), P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****. Si les informations ne sont pas reçues dans le délai imparti, les cotisations du Département pour les années fiscales 2014 à 2016 seront considérées comme correctes et les actions de recouvrement reprendront.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1620.M