Juillet 17, 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (les "contribuables") pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2011 et 2014.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour les années d'imposition se terminant le 31, 2011 à 2014. Le département a procédé à des ajustements du revenu brut ajusté fédéral (FAGI), des crédits d'impôt demandés et des retenues de la Virginia pour les quatre années. Les ajustements ont donné lieu à des impôts supplémentaires dus pour les quatre années d'imposition, et le ministère a établi des avis de cotisation. Les contribuables font appel, soutenant que les ajustements étaient incorrects.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-301 prévoit, à quelques exceptions près, que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans le code des impôts (Internal Revenue Code - IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le Virginia Code. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginiase conformeà la législation fédérale, en ce sens que le calcul du revenu imposable en Virginia commence par le FAGI. Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt en Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginia conformément au Virginia Code § 58.1-322.
L'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) qui lui permettront de déterminer la dette fiscale d'un résident. Dans ce cas, le département a corrigé le FAGI et les retenues indiquées dans les déclarations sur la base des informations disponibles. Les déclarations initiales déposées pour les années d'imposition 2011 à 2014 ont donné lieu à un remboursement pour chaque année. Lorsque les cotisations ont été établies sur la base des ajustements du département, les déclarations sont devenues des déclarations de responsabilité et le solde dû comprenait les montants précédemment remboursés et la nouvelle responsabilité plus les intérêts.
En vertu des dispositions du Virginia Code § 58.1-205, dans toute procédure liée à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte à première vue ". Il incombe donc aux contribuables de prouver que l'évaluation du ministère est incorrecte. Le département a ajusté les déclarations des contribuables sur la base des informations disponibles, comme le permet la loi de Virginie. Voir le Virginia Code § 58.1-111. Les contribuables n'ont fourni aucune preuve objective démontrant que l'évaluation du ministère est incorrecte. Bien que les contribuables affirment avoir été impliqués dans une faillite, les dossiers du ministère montrent que les affaires ont été rejetées sans libération. Par conséquent, je ne trouve aucune raison de réduire les cotisations pour les années d'imposition 2011, 2012, 2013 ou 2014.
Les contribuables recevront des factures actualisées avec les intérêts courus à ce jour. Les contribuables doivent s'acquitter du solde dans les 30 jours suivant la date de facturation actualisée afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du code de Virginie cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1633.A