26 février 2018
Objet : Appel d'une décision locale définitive
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises
Chère ***** :
Cet avis de compétence est émis à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de votre client, ***** (le "contribuable"), auprès du ministère. Le contribuable fait appel d'une décision finale rendue par ***** (la "ville") concernant l'exonération de la taxe sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP) de certains biens situés dans les installations du contribuable dans la ville pour les années fiscales 2013 à 2016.
La décision suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du code de Virginie cités sont disponibles en ligne dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov.
FAITS
Le contribuable, un organisme de bienfaisance à but non lucratif et sans actions, exonéré d'impôt en vertu de l'Internal Revenue Code (IRC) § 501(c)(3), a fourni des services de soins de santé dans cinq bureaux situés dans la ville en liaison avec ***** (l'"école"), une école de médecine et un complexe hospitalier exonérés de l'impôt BTPP en tant que subdivision politique du Commonwealth.
La ville a contrôlé le contribuable pour les années fiscales en question et a conclu que les biens corporels professionnels du contribuable étaient soumis à la taxe BTPP parce qu'il n'était pas une subdivision politique ou qu'il n'était pas autorisé à exercer en tant qu'hôpital. Conformément au Virginia Code § 58.1-3980, le contribuable a fait appel de la décision finale de la ville en faisant valoir que sa propriété était exonérée de la taxe BTPP parce qu'il s'agissait d'un hôpital. Dans sa décision finale, la ville a confirmé ses évaluations en concluant que le contribuable n'était pas une subdivision politique ou un hôpital agréé. Le contribuable a fait appel de la décision locale de la ville auprès du département, en soutenant qu'il s'agissait d'une subdivision politique du Commonwealth parce qu'elle était indirectement détenue par l'école. Elle a également fait valoir qu'il s'agissait d'un hôpital parce qu'elle fonctionnait en tant qu'organisme de bienfaisance et que ses biens corporels professionnels étaient exclusivement utilisés par l'école.
ANALYSE
Virginia Code § 58.1-3980 prévoit que toute personne lésée par une évaluation des impôts locaux "peut, dans les trois ans suivant le dernier jour de l'année fiscale pour laquelle cette évaluation est faite, ou dans l'année suivant la date de l'évaluation, la date la plus tardive étant retenue, demander au commissaire du revenu ou à tout autre fonctionnaire qui a procédé à l'évaluation d'y apporter une correction".
Dans le cadre de cette procédure, si le contribuable n'est pas d'accord, en tout ou en partie, avec la décision de l'agent d'évaluation local, il peut alors demander une correction auprès de la cour de circuit conformément aux dispositions du Virginia Code § 58.1-3984.
Virginia Code § 58.1-3983.1 B 1 prévoit que toute personne assujettie à une "taxe professionnelle locale ... peut faire appel de cette évaluation dans un délai d'un an à compter du dernier jour de l'année fiscale pour laquelle cette évaluation est faite, ou dans un délai d'un an à compter de la date de cette évaluation, la date la plus tardive étant retenue, auprès du commissaire du revenu ou d'un autre fonctionnaire chargé de l'évaluation". En vertu de cette disposition, si l'appel du contribuable est rejeté en partie ou en totalité par le fonctionnaire local chargé de l'évaluation, le contribuable peut, dans les 90 jours, faire appel de l'évaluation auprès du ministère.
La procédure de recours administratif impliquant le département est séparée et distincte de la procédure de recours générale accordée aux contribuables ayant des griefs en matière d'impôts locaux en vertu du Virginia Code § 58.1-3980. Les procédures sont clairement définies dans la loi. En l'espèce, le contribuable a fait appel des évaluations de la ville en vertu du Virginia Code § 58.1-3980. Par conséquent, le département n'était pas compétent pour traiter le recours du contribuable. L'appel de la décision de la ville aurait plutôt dû être interjeté auprès d'une cour de circuit. La décision finale de la ville a correctement instruit le contribuable de déposer son appel auprès de sa cour de circuit.
Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1494.B