Juillet 11, 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2008. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Le contribuable, résident de Virginie, était marié à une non-résidente de Virginie. Le couple a déposé une déclaration de revenus fédérale conjointe et le contribuable a déposé une déclaration de revenus distincte en Virginie. Le conjoint du contribuable n'a pas déposé de déclaration en Virginie. Le contribuable a demandé la majorité des déductions détaillées figurant dans la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu commune pour calculer son revenu imposable en Virginie.
Lors du contrôle, le département a ajusté les déductions détaillées du contribuable pour refléter le pourcentage du contribuable dans le revenu commun du couple et a établi une cotisation. Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'il avait le droit de demander des déductions pour la totalité des intérêts hypothécaires et de l'impôt foncier payé parce que son allocation de base pour le logement (ABL) lui procurait un revenu suffisant pour payer l'hypothèque et l'impôt foncier.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-326 stipule que "si le mari ou la femme est un résident et que l'autre est un non-résident, des impôts séparés doivent être déterminés sur leurs revenus imposables distincts en Virginie sur les formulaires uniques ou séparés qui peuvent être exigés par le ministère, à moins que les deux choisissent de déterminer leur revenu imposable commun en Virginie comme si les deux étaient des résidents".
Dans les cas où un résident de Virginie et un conjoint non-résident remplissent des déclarations d'impôt sur le revenu distinctes, le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-190 B prévoit que chaque conjoint doit comptabiliser séparément les éléments de revenu, les déductions, et les éléments d'actif et de passif de son conjoint. les exemptions. Toutefois, lorsque ces éléments ne peuvent être comptabilisés séparément, les déductions doivent être réparties proportionnellement entre chaque conjoint en fonction des revenus attribuables à chacun d'eux. Voir aussi Document public (D.P.) 95-251 (9/29/1995).
Le contribuable admet qu'il a utilisé un compte courant commun pour effectuer les paiements de l'hypothèque et de l'impôt foncier. Le contribuable admet également qu'il n'est pas possible de rattacher ses revenus aux paiements. Le contribuable soutient cependant qu'il était approprié de lui attribuer la totalité de la déduction parce que ses revenus étaient suffisants pour couvrir les paiements. Le contribuable fait également valoir qu'il a prouvé l'existence d'une comptabilité séparée parce que son allocation de base pour le logement (ABL) suffisait à elle seule à couvrir les paiements.
Le BAH est une allocation destinée à compenser le coût du logement lorsqu'un militaire ne bénéficie pas d'un logement fourni par le gouvernement. Le BAH dépend du lieu de résidence, du grade et du fait que le militaire ait ou non des personnes à charge. Les militaires reçoivent le BAH à un taux fixe, indépendamment de leurs dépenses réelles de logement, et il ne semble pas qu'ils soient tenus de rendre compte de l'utilisation du BAH une fois qu'ils l'ont reçu.
Le contribuable admet que ses revenus, y compris son BAH, ont été mélangés avec ceux de son épouse et utilisés pour payer l'hypothèque et l'impôt foncier. Le contribuable n'est donc pas en mesure de démontrer que ces paiements ont été comptabilisés séparément, comme l'exige la réglementation. En conséquence, l'ajustement par le département des déductions détaillées du contribuable est confirmé.
En conséquence, la cotisation 2008 est due et payable conformément à l'échéancier ci-joint. Veuillez verser le paiement et inclure une copie de l'annexe à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203 Attn : *****. Le paiement doit être effectué dans les 30 jours suivant la date de la facture révisée afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du code de Virginie, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/516C