27 juin 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Je réponds à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur lerevenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal terminé le 31, 2008. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.
FAITS
Le contribuable, résident de Virginia, était marié à une non-résidente de Virginia. Le couple a déposé une déclaration de revenus fédérale conjointe et le contribuable a déposé une déclaration de revenus distincte en Virginia. Le conjoint n'a pas fait de déclaration en Virginia parce qu'il n'avait pas de revenus provenant de sources en Virginia.
Lors du contrôle, le département a ajusté les déductions détaillées de la contribuable dans sa déclaration de Virginie afin de refléter son pourcentage du revenu commun du couple. L'ajustement a entraîné une augmentation de la dette fiscale, et le département a établi un avis de cotisation. La contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'elle a fourni la preuve d'une comptabilité séparée de ses paiements hypothécaires.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-326 stipule que "si le mari ou la femme est un résident et que l'autre est un non-résident, des impôts distincts doivent être déterminés sur leurs revenus imposables distincts en Virginie sur des formulaires uniques ou distincts pouvant être exigés par le ministère, à moins que les deux choisissent de déterminer leur revenu imposable commun en Virginie comme si les deux étaient des résidents". [souligné par nous]
Dans les cas où un résident de Virginie et un conjoint non-résident remplissent des déclarations d'impôt sur le revenu distinctes, le code de Virginie §.58 1-326 autorise le ministère à modifier l'attribution des exemptions et des déductions demandées aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu.en vertu du Virginia Code § 58.1-324. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-190 B prévoit que chaque conjoint doit comptabiliser séparément les éléments de revenu, les déductions et les exemptions. Toutefois, lorsque ces éléments ne peuvent être comptabilisés séparément, les déductions doivent être réparties proportionnellement entre chaque époux en fonction du revenu attribuable à chacun. Voir également le document public (D.P.) 95-251 (9/29/1995).
La contribuable soutient que ses relevés bancaires font apparaître une comptabilité séparée des paiements hypothécaires. Les relevés bancaires, cependant, n'indiquent qu'un résumé de l'activité du compte, tel que le solde initial, les paiements de dividendes, les dépôts, les transferts et le solde final pour chaque mois. Les relevés n'indiquent pas la source des fonds ayant donné lieu aux dépôts ou aux transferts, ni si les fonds transférés sur le compte chèque étaient la seule source de fonds utilisée pour payer l'hypothèque. Le simple fait de placer des fonds sur un compte bancaire au nom de l'un des conjoints ne suffit pas à prouver l'existence d'une comptabilité séparée. En conséquence, l'évaluation est confirmée.
Une facture mise à jour reflétant le montant actuel dû sera émise. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Les articles du code de Virginie, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/518.C