26 juin 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des fiduciaires
Chère ***** :
Je réponds à votre lettre dans laquelle vous demandez une correction de la cotisation d'impôt sur le revenu fiduciaire émise à l'encontre du ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31, 2012. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Le contribuable, une succession de faillite, a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu fiduciaire, ainsi qu'une demande de détermination rapide, pour l'année d'imposition 2012 en mai 2016 par courrier remis au Commissioner of the Revenue comme indiqué dans les instructions du ministère. En février 2017, le ministère a refusé un crédit d'impôt historique et a émis une évaluation. Le contribuable a fait appel, soutenant que la cotisation devait être annulée parce que les caractéristiques fiscales du débiteur étaient devenues la propriété du contribuable et pouvaient être utilisées pour compenser la dette du contribuable. En outre, le contribuable affirme que le département n'a pas émis l'évaluation dans le délai requis après avoir reçu la demande de détermination rapide.
DÉTERMINATION
La loi américaine sur les faillites permet à un syndic de faillite d'obtenir une détermination rapide d'une dette fiscale d'État encourue par une masse en faillite au cours de l'administration de l'affaire. Le titre 11 du code des États-Unis (U.S.C.) § 505(b)(2) stipule, dans sa partie pertinente :
Un administrateur peut demander une détermination de toute dette impayée de la succession pour tout impôt encouru au cours de l'administration du dossier en soumettant une déclaration fiscale pour cet impôt et une demande de détermination à l'unité gouvernementale chargée de la collecte ou de la détermination de cet impôt. À moins que cette déclaration ne soit frauduleuse ou ne contienne une fausse déclarationimportante , la succession, le syndic, le débiteur et tout successeur du débiteur sont déchargés de toute responsabilité pour cet impôt.
- Lors du paiement de l'impôt figurant sur cette déclaration, si-
- Cette unité gouvernementale ne notifie pas à l'administrateur, dans les 60 jours suivant la demande, que cette déclaration a été sélectionnée pour examen ; ou
- Cette unité gouvernementale n'a pas achevé cet examen et n'a pas notifié au fiduciaire l'impôt dû, dans les 180 jours suivant cette demande ou dans le délai supplémentaire que le tribunal, pour des raisons valables, autorise....
La demande du contribuable et la déclaration ont été correctement déposées conformément aux instructions relatives au dépôt des déclarations de revenus fiduciaires auprès de la Virginia pour l'année fiscale 2012. En conséquence, le département devait notifier au fiduciaire, dans les 60 jours, que la déclaration avait été sélectionnée pour un contrôle et ce contrôle devait être achevé dans les 180 jours suivant la réception de la demande. Comme il n'y a pas eu de notification et que la cotisation a été émise plus de 180 jours après la demande, la cotisation sera annulée.
En outre, une masse en faillite assume les attributs fiscaux étatiques et locaux du débiteur, y compris tout attribut susceptible d'être reporté, tel que le crédit d'impôt pour la réhabilitation historique. Voir 11 U.S.C. § 346(a) et (i). Par conséquent, le contribuable pouvait correctement réclamer le crédit d'impôt pour la réhabilitation historique du débiteur sur sa déclaration de revenus fiduciaire 2012. Par conséquent, même si le ministère avait émis l'avis de cotisation dans les délais, il a refusé à tort le crédit.
La section du code de Virginie citée est disponible en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings), à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1565.A