26 juin 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement du trop-perçu d'impôt sur le revenu des personnes physiques payé par ***** (les "contribuables") pour les années d'imposition se terminant le 31, 2007 et 2008.
FAITS
Les contribuables ont rempli les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques 2007 et 2008 en Virginia sans demander de crédit pour l'impôt sur le revenu retenu. Le département a établi des évaluations et a recouvré une partie de la responsabilité par le biais de privilèges et de compensations. En juillet 2017, les contribuables ont soumis une offre de compromis au ministère. Alors que l'offre de compromis était à l'étude, le département a découvert l'erreur commise par les contribuables et a effectué des remboursements admissibles en vertu de la prescription. Cependant, une partie des paiements a été effectuée au-delà du délai de prescription et n'a pas été remboursée aux contribuables. Les contribuables font maintenant appel, demandant que le département rembourse les paiements effectués au-delà du délai de prescription.
DÉTERMINATION
Conditions de recours
Virginia Code § 58.1-1821 stipule, dans sa partie pertinente, que :
Toute personne assujettie à un impôt administré par le département des impôts peut, dans les quatre-vingt-dix jours suivant la date de l'imposition, demander un dégrèvement au commissaire des impôts. Cette demande doit être présentée sous la forme prescrite par le département et doit exposer de façon complète les motifs sur lesquels elle repose. que le contribuable invoque et tous les faits pertinents pour l'affirmation du contribuable.
Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-165 A définit un recours complet comme "un recours administratif contenant suffisamment d'informations, conformément à la sous-section D de la présente section, pour que les motifs sur lesquels le contribuable s'appuie pour contester une évaluation soient pleinement exposés afin de permettre au commissaire fiscal de prendre une décision finale en connaissance de cause".
Le titre 23 VAC 10-20-165 D prévoit que :
1. Pour être complet, un recours administratif doit contenir les éléments suivants : ... (f) Une déclaration ... exposant chaque erreur alléguée dans l'évaluation, les motifs sur lesquels le contribuable s'appuie et tous les faits pertinents pour l'affirmation du contribuable ; et (g) L'autorité juridique de contrôle (lois, règlements, décisions du Commissaire des impôts, décisions dejustice , etc.
En l'occurrence, la correspondance déposée par les contribuables ne constitue pas un recours complet. Le recours n'allègue aucune erreur dans l'évaluation, ni ne fournit aucune autorité juridique sur laquelle la position des contribuables est fondée. Étant donné que les contribuables n'ont allégué aucun motif sur lequel le ministère pourrait agir, le recours doit être rejeté comme incomplet.
Prescription
Indépendamment des conditions d'appel, les paiements des contribuables dépassent le délai de prescription autorisé pour un remboursement. En vertu du Virginia Code § 58.1-1823 (iv), un contribuable dispose d'un délai de deux ans à compter du paiement d'une cotisation pour déposer une déclaration modifiée, à condition que la déclaration modifiée soulève des questions liées uniquement à cette cotisation et que le remboursement ne dépasse pas le montant de ce paiement. En l'espèce, le département a procédé aux remboursements comme il était autorisé à le faire. Toutefois, les lois sont claires et ne prévoient pas de pouvoir discrétionnaire pour permettre un remboursement au-delà du délai de prescription. En conséquence, le Département ne peut pas accéder à la demande des contribuables pour un remboursement supplémentaire de l'impôt sur le revenu pour les années d'imposition 2007 et 2008. Voir document public (D.P.) 17-92 (6/9/2017).
Responsabilité du préparateur
Les contribuables allèguent que leur spécialiste en déclarations de revenus est à l'origine de l'évaluation incorrecte en omettant par erreur de créditer l'impôt sur le revenu retenu. Le fait qu'un contribuable s'en remette à un préparateur de déclarations, bien que compréhensible, ne le décharge pas de sa responsabilité de veiller à ce que la déclaration soit remplie et que les informations qui y figurent soient exactes. En outre, lorsqu'un contribuable se fie à un comptable, à un avocat, à un préparateur de déclarations de revenus ou à un autre professionnel de la fiscalité et que ce professionnel fournit des conseils inexacts ou erronés qui entraînent un passif, le contribuable peut se retourner contre le professionnel de la fiscalité pour l'erreur commise. Voir P.D. 14-101.
Les articles du code de Virginie, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1593.C