20 juin 2018
Re : § 1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu despersonnes physiques émise à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour l'année fiscale 2007. L'examen des dossiers du département a montré que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration. Le département a demandé des informations supplémentaires à la contribuable afin de déterminer si ses revenus étaient imposables en Virginia. En l'absence de réponse, le Département a émis une évaluation le juillet 7, 2010. Le département a satisfait à l'évaluation par des mesures de recouvrement le mars 8, 2018. La contribuable fait aujourd'hui appel, soutenant qu'elle n'était redevable d'aucun impôt pour l'année en question et que le montant dû a été évalué de manière incorrecte.
DÉTERMINATION
Recours en temps utile
Le Virginia Code § 58.1-1821 stipule que "Toute personne assujettie à un impôt administré par le ministère des impôts peut, dans les quatre-vingt-dix jours suivant la date de l'imposition, demander un allègement au commissaire aux impôts. Cette demande doit être présentée sous la forme prescrite par le ministère et doit exposer en détail les motifs sur lesquels le contribuable s'appuie et tous les faits pertinents pour la contestation du contribuable. Titre 23du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-165 D précise ce que doit contenir un recours complet. En outre, le Virginia Code § 58.1-1820 prévoit que les cotisations établies par le département sont réputées avoir été établies lorsqu'un avis écrit de cotisation est envoyé par la poste à un contribuable à sa dernière adresse connue.
En l'espèce, le ministère a émis l'avis d'imposition en juillet 7, 2010, mais le recours n'a été déposé qu'en mars 2018, bien après le délai de prescription de 90. De même, le contribuable n'a pas invoqué de motifs juridiques ou factuels suffisants pour satisfaire aux exigences d'un recours complet.
Prescription
Le Virginia Code § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu du Virginia Code § 58.1-321. Lorsqu'un résident ne dépose pas de déclaration en bonne et due forme en Virginia, l'article 6103(d) de l'Internal Revenue Code (IRC) autorise le ministère à obtenir de l'IRS des informations qui l'aideront à déterminer l'impôt dont il est redevable. Voir le document public (P.D.) 14-33 (3/7/2014) et le P.D. 15-49 (4/3/2015). Le contribuable n'ayant pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, le ministère a procédé à une évaluation sur la base des informations dont ildisposait à l'adresse conformément à l'article 58.1-111. du Virginia Code .
En l'espèce, la contribuable n'affirme pas qu'elle n'était pas tenue de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. Étant donné qu'aucune déclaration n'a été versée au dossier, le ministère a fait preuve d'autorité en émettant une évaluation sur la base des meilleures informations disponibles. En l'absence de documents contraires, l'évaluation doit être maintenue.
Le contribuable affirme qu'en raison du temps écoulé, il a été difficile d'obtenir la preuve qu'il était bien redevable de l'impôt sur le revenu sur le site 2007. Bien que le ministère reconnaisse qu'il peut être difficile d'obtenir des preuves, il ne peut fonder ses évaluations que sur les informations mises à sa disposition.
En vertu du Virginia Code § 58.1-1823(iv), un contribuable dispose d'un délai de deux ans à compter du paiement d'une cotisation pour déposer une déclaration modifiée demandant un remboursement, à condition que la déclaration modifiée soulève des questions liées uniquement à cette cotisation et que le remboursement ne dépasse pas le montant de ce paiement. Dans ce cas, le contribuable a payé la cotisation le mars 8, 2018. Ainsi, bien qu'elle ne puisse pas faire appel, la contribuable dispose d'un délai supplémentaire pour obtenir les preuves demandées et corriger l'évaluation en déposant une déclaration modifiée demandant un remboursement au plus tard le mars 8, 2020.
Les articles du Code of Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** dans le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings), à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1622.C