20 juin 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le "contribuable") pour les exercices fiscaux clos les décembre 31, 2010, et 2013. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.
FAITS
Pour l'année d'imposition 2011, le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginia en avril 2012. Après examen, le Département a déterminé que le contribuable était un résident réel de Virginia et a émis un avis d'imposition en avril 2017.
Pour l'année fiscale 2012, le département a reçu des informations de l'IRS indiquant que le contribuable aurait pu être tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. Le département a demandé des informations complémentaires au contribuable. En l'absence de réponse, le département a émis une évaluation en juin 2015. Par la suite, le contribuable a déposé une déclaration de non-résident pour l'année d'imposition 2012. L'évaluation a été ajustée et le contribuable a payé le solde dû. Après examen, le département a déterminé que le contribuable était un résident de Virginia pour l'année fiscale 2012 et a ajusté la déclaration de non-résident en une déclaration de résident et a émis une cotisation en mars 2017 et une petite cotisation supplémentaire peu de temps après. En avril 2017, après avoir reçu des informations supplémentaires, le Département a déterminé que le contribuable était résident de Virginia pendant une partie de l'année en 2012 et a ajusté l'évaluation en conséquence.
Le contribuable a fait appel de ces évaluations, soutenant que le département les avait émises après l'expiration du délai de prescription. Les dossiers du ministère indiquent que l'évaluation en question pour l'année d'imposition 2010 a été abaissée. En outre, l'équipe d'audit a réduit la cotisation pour l'année fiscale 2013 sur la base des informations fournies pendant que l'appel était en cours. Par conséquent, la question restante est de savoir si les évaluations en suspens pour les années d'imposition 2011 et 2012 ont été émises dans les délais de prescription.
DÉTERMINATION
LeVirginia Code § 58.1-1812 permet au ministère d'évaluer les impôts omis dans un délai de trois ans à compter de la date d'échéance de la déclaration ou, si elle est plus tardive, de la date effective de dépôt de la déclaration. Le Virginia Code § 58.1-341 A exige qu'un contribuable dépose une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques avant le mois de mai 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la déclaration est déposée. En vertu du Virginia Code § 58.1- 312 A, le ministère peut évaluer l'impôt sous-déclaré à tout moment lorsqu'un contribuable omet de déposer une déclaration ou dépose une déclaration fausse ou frauduleuse dans l'intention de se soustraire à l'impôt.
La déclaration 2011 a été déposée en avril 2012 et la cotisation 2011 a été émise en avril 2017, plus de trois ans après la date d'échéance ou la date de dépôt effective de la déclaration. La cotisation 2011 n'a donc pu être établie que si la déclaration a été déposée de manière fausse ou frauduleuse dans l'intention d'éluder l'impôt. Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu à l'adresse ***** (État A) pour les années en question et a payé l'impôt sur le revenu correspondant. Comme les États accordent généralement des crédits pour l'impôt sur le revenu payé à d'autres États sur le même revenu, l'impôt sur le revenu du contribuable en Virginia ou sur ***** aurait été réduit en conséquence sur tout impôt que le contribuable aurait payé aux deux États sur le même revenu. Par conséquent, le Département estime que le contribuable n'avait pas l'intention requise de produire une déclaration fausse ou frauduleuse dans le but de se soustraire à l'impôt, et que l'évaluation pour l'année d'imposition 2011 a été faite en dehors du délai de prescription. En conséquence, l'évaluation de 2011 sera réduite.
La déclaration pour l'année d'imposition 2012 a étédéposéeen mai 2015 et les cotisations 2012 ont été émises en mars 2017. En vertu du Virginia Code § 58.1-1812, le ministère disposait d'un délai de trois ans à compter du dépôt de la déclaration pour émettre les avis d'imposition. Par conséquent, les évaluations 2012 ont été émises dans les délais. Les évaluations 2012 sont donc confirmées. Le contribuable recevra une facture mise à jour qui inclura les intérêts courus à ce jour. Le contribuable doit verser le solde dû dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires et d'éventuelles actions de recouvrement.
Les sections du code de Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1348.A