Mai 24, 2018
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez, en tant que successeur, le remboursement du trop-perçu d'impôt sur le revenu des personnes physiques payé pour le compte de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2013.
FAITS
Le successeur du contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour l'année d'imposition 2013 au nom du contribuable décédé le novembre 13, 2017, signalant un trop-perçu d'impôt sur le revenu et demandant un remboursement. Le département a refusé le remboursement parce que la déclaration a été déposée au-delà de la période de remboursement autorisée par la loi de prescription. Le successeur fait appel du refus de remboursement du département.
DÉTERMINATION
LeVirginia Code § 58.1-499 A prévoit qu'en cas de paiement excédentaire d'un impôt, que ce soit en raison d'une retenue excessive, d'une surestimation et d'un paiement excédentaire de l'impôt estimé, ou d'une erreur de la part du contribuable, le département ordonne le remboursement du paiement excédentaire. Le Virginia Code § 58.1-499 D précise toutefois, dans sa partie pertinente :
Aucun remboursement au titre de la présente section . est effectué ... . que ce soit à la suite d'une découverte par le Département ou d'une demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue dans les trois ans qui suivent le dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais impartis . . .
Virginia Code § 58.1-341 A exige qu'un contribuable dépose une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques avant le mois de mai 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la déclaration est déposée. D'après les lois de Virginie, la date d'échéance de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques du contribuable 2013 était le mois de mai 1, 2014. En conséquence, la déclaration devait être déposée avant le mois de mai 1, 2017, afin de recevoir un remboursement pour l'année d'imposition 2013.
La déclaration de revenus originale de Virginie pour l'année d'imposition 2013 n'a été déposée qu'en novembre 13, 2017, après l'expiration du délai de prescription en mai 1, 2017. Les dispositions du Virginia Code § 58.1-499 D sont clairs et ne laissent aucune marge d'appréciation au département pour appliquer le délai de prescription de trois ans pour demander un remboursement. Par conséquent, je ne peux pas accéder à votre demande de remboursement du trop-perçu d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'exercice fiscal clôturé le 31, 2013.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Laws, Rules & Decisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1585.C