2 juin 2017
Re : § 58.1-1821 Demande de réexamen : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un réexamen de la décision du Département du septembre 16, 2016 délivrée à ***** (le "contribuable"). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Dans la lettre de détermination précédente du ministère, l'achat de clôtures par le contribuable a été jugé assujetti à la taxe sur les ventes au détail et à la taxe d'utilisation sur la base des montants forfaitaires figurant sur les factures du vendeur de clôtures. Le contribuable a été informé que si les factures d'achat mentionnaient les matériaux séparément des frais de main-d'œuvre/d'installation, la taxe n'aurait été due que sur les frais de matériaux. Le contribuable a eu la possibilité d'obtenir des factures corrigées de la part du vendeur, mais il ne l'a pas fait avant la clôture de l'audit.
Le contribuable a envoyé une lettre au département le septembre 14, 2016 en fournissant les factures corrigées en question. Le contribuable a demandé que la lettre de septembre 14( 2016 ) soit considérée comme une demande de réexamen présentée dans les délais par le contribuable et il demande un ajustement de l'évaluation du Département sur la base des factures corrigées.
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1- 609.5 2 prévoit une exemption pour le travail d'installation lorsqu'il est facturé séparément. En l'occurrence, le vendeur du contribuable a facturé au contribuable les matériaux et la main-d'œuvre nécessaires à la construction d'une clôture sur la base d'un montant forfaitaire. Le contribuable a été tenu de payer la taxe sur ces achats. Le contribuable a introduit une demande de correction en vertu du Va. Code § 58.1-1821 pour protester contre l'imposition des frais forfaitaires. La réponse du département a noté que la protestation du contribuable indiquait que la main d'œuvre pour l'installation se composait de 60% à 70% du coût total des frais forfaitaires, mais le département n'a reçu aucune preuve à l'appui de l'affirmation du contribuable avant la décision du commissaire à l'impôt.
Le contribuable a présenté les documents requis. Après avoir examiné ces informations, j'accepterai ces documents aux seules fins de cet audit. Les factures d'achat de biens meubles corporels nécessitant un travail d'installation doivent indiquer séparément les matériaux et la main-d'œuvre. Si ces factures, à partir de la fin de la période d'audit, reflètent des frais forfaitaires, ces frais seront soumis à la taxe sur le montant total des frais.
L'audit du département sera renvoyé au personnel chargé de l'audit sur le terrain pour révision. Un audit et une évaluation révisés seront publiés une fois la révision achevée.
Modification du Virginia Code § 58.1- 610 D
En vertu de la loi actuelle, toute personne qui vend et installe des clôtures, des stores vénitiens, des stores de fenêtre, des auvents, des contre-fenêtres et des portes, des serrures et des dispositifs de verrouillage, des revêtements de sol (par opposition aux sols eux-mêmes), des armoires, des comptoirs, des équipements de cuisine, des climatiseurs de fenêtre ou d'autres articles similaires ou comparables est considérée comme un détaillant de ces articles et non comme un entrepreneur qui les utilise ou les consomme.
La législation adoptée lors de la session 2017 de l'Assemblée générale de Virginie (House Bill 1890 et Senate Bill 1308, Acts of Assembly 2017, Chapters 436 et 449 respectivement) traiterait les concessionnaires qui vendent au détail, mais aussi qui vendent et proposent l'installation de clôtures, de stores vénitiens, de stores de fenêtre, d'auvents, les contre-fenêtres et les portes, les serrures et les dispositifs de verrouillage, les revêtements de sol (par opposition aux sols eux-mêmes), les armoires, les comptoirs, l'équipement de cuisine, les climatiseurs de fenêtre ou d'autres articles similaires ou comparables comme des entrepreneurs consommateurs aux fins de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Cette législation entrera en vigueur le 1er juillet 1, 2017.
Cela signifie, dans le cas du contribuable, que les achats de clôtures effectués à partir de juillet 1, 2017, auprès d'une personne vendant et installant des clôtures ne nécessiteraient pas l'indication séparée des frais d'installation sur les factures, puisque le vendeur vendant et installant des matériaux de clôture serait considéré comme un entrepreneur installant des biens immobiliers.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1061.Q