2 juin 2017
Re : § 58.1-1824: Demande de remboursement au titre de la protection
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous présentez une demande de remboursement conservatoire au nom de ***** (le "contribuable") concernant les taxes sur les ventes et l'utilisation payées pour la période allant du mois d'août 2010 au mois de décembre 2013. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable assure des fonctions administratives et est la société mère d'un groupe de sociétés qui comprend deux filiales. L'audit du ministère a révélé que le contribuable avait acheté des actifs et des marchandises générales sans payer la taxe sur les ventes aux fournisseurs ni comptabiliser et verser la taxe d'utilisation au ministère.
Le contribuable est d'accord avec la taxe établie pour la majorité des achats, à l'exception de deux achats de logiciels d'actifs et d'un achat de renouvellement de dépenses générales pour un contrat annuel d'assistance logicielle. Le contribuable soutient qu'il s'agit d'achats de logiciels téléchargés électroniquement. Le contribuable a présenté des documents à l'appui de son affirmation selon laquelle le logiciel d'exploitation et le contrat d'assistance annuel ont été téléchargés par voie électronique. Le contribuable demande le remboursement de l'impôt et des intérêts payés sur le logiciel en question.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-609.5 1 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
Les transactions professionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance pour lesquels aucun frais distinct n'est facturé ; ... et les services n'impliquant pas d'échange de biens meubles corporels qui fournissent un accès ou une utilisation de l'Internet et de tout autre service de communication électronique connexe, y compris les logiciels, les données, le contenu et d'autres services d'information fournis électroniquement par l'intermédiaire de l'Internet.
Le contribuable a présenté des documents attestant que les achats de logiciels d'actifs ont été téléchargés par voie électronique. En conséquence, l'audit du département sera révisé pour supprimer ces achats.
En ce qui concerne la transaction restante, il n'y avait pas d'exemption pour les téléchargements électroniques car la transaction en question impliquait l'achat et la livraison physique de manuels et d'un disque d'ordinateur (CD). Ce fait a été mentionné par le vendeur dans son courrier électronique au contribuable. Dans le document public 05-44 (4/4/05), un contribuable s'est interrogé sur l'assujettissement à l'impôt des logiciels préécrits et de leur maintenance (mises à jour) lorsqu'ils sont vendus au détail et livrés aux clients par voie électronique. Le commissaire aux impôts a statué qu'"au minimum, une facture de vente, un contrat ou un autre accord de vente doit expressément certifier la livraison électronique du logiciel et qu'aucun support matériel de ce logiciel n'a été ou ne sera fourni au client". En l'occurrence, le contribuable a reçu les manuels et les logiciels sous forme matérielle avant la livraison électronique de toute mise à jour ultérieure.
Nonobstant ce qui précède, le Virginia Code § 58.1-609.5 9 prévoit que "les contrats d'entretien dont les termes prévoient à la fois la réparation ou le remplacement des pièces et la main-d'œuvre sont soumis à la taxe sur la moitié de la charge totale pour ces contrats seulement...". ." L'auditeur du département a noté que l'achat en question représente l'achat d'un contrat de maintenance qui remplit les conditions requises pour être traité en vertu du Va. Code § 58.1-609.5 9. En conséquence, cette transaction sera également ajustée par 50% .
L'audit du département sera renvoyé à l'équipe d'audit sur le terrain pour qu'elle procède aux révisions susmentionnées. Une fois la révision effectuée, le ministère procédera au remboursement approprié de la taxe payée, majorée des intérêts de remboursement conformément au Va. Code § 58.1-1833
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/676.Q