Mai 23, 2017
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les "contribuables") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2010.
FAITS
Les contribuables, un couple, ont été contrôlés par l'Internal Revenue Service (IRS) pour l'année fiscale 2010. L'IRS a réduit les déductions détaillées demandées par les contribuables dans leur déclaration d'impôt fédéral sur le revenu et a notifié au département les ajustements qu'il a effectués. Les contribuables n'ont pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu modifiée en Virginie reflétant les ajustements de l'IRS. En conséquence, le département a émis une évaluation basée sur les informations de l'IRS.
Les contribuables ont interjeté appel, faisant valoir qu'ils ont déposé une déclaration de revenus fédérale modifiée après l'audit, qui est toujours en cours d'examen par l'IRS. Les contribuables estiment également que l'établissement d'un plan de paiement reviendrait à reconnaître qu'ils sont redevables de l'impôt. En outre, les contribuables demandent à voir la documentation indiquant que l'IRS a annulé le solde dû sur leur compte fédéral.
DÉTERMINATION
Audits de l'IRS
Le Virginia Code § 58.1-311 exige que toute personne physique déclare un changement ou une correction du revenu imposable fédéral dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de ce changement ou de cette correction, en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si le contribuable ne produit pas de déclaration modifiée reflétant l'ajustement fédéral, Va. Code § 58.1-312 Le site 3 permet au département d'établir la taxe appropriée à tout moment.
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans l'IRC, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie se conforme à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginie par le revenu brut ajusté fédéral (Federal adjusted gross income - FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie conformément au code de la Virginie § 58.1-322.
Dans les cas où l'IRS a vérifié l'IFAE d'un particulier, le ministère n'examine pas la décision finale de l'IRS. Voir document public (D.P.) 11-107 (6/14/2001). Le département a ajusté la déclaration des contribuables ( 2010 ) sur la base des informations fédérales disponibles auprès de l'IRS, comme le permet la loi de Virginie.
Plans de paiement
Le Virginia Code § 58.1-1817 autorise le ministère à conclure un accord permettant aux contribuables de s'acquitter d'une obligation fiscale en effectuant des paiements échelonnés. Bien que la loi permette au département de modifier ou de résilier l'accord, l'établissement d'un plan de paiement ne constitue pas un aveu de la part du contribuable qu'il est redevable de l'impôt.
Informations sur l'IRS
En vertu de l'article 6103(d) de l'IRC, le département et l'IRS ont conclu un accord de coordination en vertu duquel le département peut obtenir de l'IRS des informations qui lui permettront de déterminer la dette fiscale de ce résident. Voir P.D. 14-33 (3/7/2014). Vous trouverez ci-joint une copie de la transcription de l'impôt fédéral sur le revenu des contribuables pour l'année d'imposition 2010, obtenue dans le cadre de l'accord de coordination. La transcription fédérale montre que l'IRS a annulé le solde dû sur son évaluation mais n'a pas modifié ses ajustements du revenu imposable fédéral des contribuables.
CONCLUSION
Comme indiqué ci-dessus, l'évaluation du Département était basée sur les corrections apportées par l'IRS au revenu imposable fédéral des contribuables. Si l'IRS ajuste ses conclusions d'audit pour l'année fiscale 2010, les contribuables seront autorisés à déposer une déclaration amendée pour corriger leur responsabilité conformément au Va. Code § 58.1-311 et au Va. Code § 58.1-1823 A (ii). À ce moment-là, le montant des paiements totaux des contribuables pour l'année d'imposition 2010 sera comparé à la dette fiscale telle que modifiée, et un remboursement sera effectué si les paiements dépassent la dette.
Les contribuables recevront une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Les contribuables peuvent également contacter un membre de l'équipe de recouvrement à l'adresse suivante : (804) 367-8045 pour convenir d'un plan de paiement.
Si l'évaluation entraîne des difficultés financières pour les contribuables, ceux-ci ont également la possibilité de faire une offre de compromis sur la base d'un recouvrement douteux. Si les contribuables décident de demander une offre de compromis, ils doivent remplir une offre de compromis, une demande individuelle de règlement et une déclaration d'informations financières (ci-jointe). Les formulaires complétés doivent être envoyés au Virginia Department of Taxation, Attn : CICT, P.O. Box 2475, Richmond, Virginia 23218-2475.
Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité