Mai 10, 2017
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le réexamen de la lettre de détermination du ministère publiée en tant que document public (D.P.) 16-210 (12/8/2016) à ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2013.
FAITS
Dans l'affaire P.D. 16-210, le ministère a déterminé que la contribuable n'avait pas prouvé que les distributions imposables de son compte de retraite individuel (IRA) n'étaient pas soumises à l'impôt sur le revenu de Virginia pour l'année d'imposition 2013. La contribuable demande le réexamen de cette décision, en soutenant que certaines distributions imposables n'étaient pas soumises à l'impôt sur le revenu de la Virginie parce qu'elles ont été reçues alors qu'elle était résidente pendant une partie de l'année de ***** (État A).
DÉTERMINATION
Le Virginia Code § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 du Virginia Code ont la même signification que celle prévue dans le code des impôts (Internal Revenue Code - IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Virginie se conforme à la législation fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginie par le revenu brut ajusté fédéral (Federal adjusted gross income - FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia conformément au Va. Code § 58.1-322.
Virginia Code § 58.1-303 prévoit qu'une personne qui devient résidente de la Virginie est assujettie à l'impôt pendant la période au cours de laquelle elle est résidente de la Virginie et n'est imposée en tant que résidente que pour la partie de l'année au cours de laquelle elle réside en Virginie. En conséquence, le revenu imposable en Virginia est calculé en déterminant le revenu, les déductions, les soustractions, les ajouts et les modifications attribuables à la période de résidence en Virginia. En outre, un résident d'une année partielle peut demander une partie de ses exemptions personnelles de Virginia, mais les exemptions seront calculées au prorata du nombre de jours pendant lesquels le contribuable a été résident de Virginia. En outre, un résident à temps partiel peut demander une déduction standard de Virginia au prorata s'il demande la déduction standard aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu. Voir P.D. 14-67 (5/20/2014).
Le contribuable était résident de l'État A avant de devenir résident de la Virginie en juin 2013. Dans le cadre de sa demande de réexamen, la contribuable a soumis des documents supplémentaires pour montrer qu'elle a reçu des distributions IRA imposables avant le mois de juin 2013. Seul le montant des distributions qu'elle a reçues avant le mois de juin 2013 et qui ont été incluses dans son FAGI n'aurait pas été soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia. Après avoir rapproché la nouvelle documentation de tous les relevés IRA du contribuable, de la déclaration de renseignements fiscaux appropriée (formulaire 1099-R) et de la déclaration fédérale de revenus du contribuable, le Ministère conclut que le contribuable a reçu une distribution IRA imposable en mai 2013, avant qu'elle n'établisse sa résidence en Virginia. Par conséquent, cette distribution n'a pas été soumise à l'impôt sur le revenu de la Virginie.
Étant donné que l'évaluation du Département comprenait tous les revenus de l'IRA, l'évaluation sera ajustée pour inclure uniquement les montants que le contribuable a reçus après avoir déménagé en Virginie. Étant donné que le contribuable a déjà payé l'intégralité de la cotisation, un remboursement sera effectué si cela est justifié. Vous trouverez ci-joint un tableau indiquant quelles distributions IRA imposables du contribuable sont imputables à chaque période de résidence.
Les articles du Code de Virginia et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1121.M