Mai 10, 2017
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (le "contribuable") pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2015.
FAITS
Le contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques ( 2015 ) en Virginie et a demandé un crédit d'impôt pour la construction d'une maison habitable. Dans le cadre d'un audit, le département a refusé le crédit et a établi un avis d'imposition supplémentaire et des intérêts. La contribuable fait appel de l'évaluation, affirmant qu'elle n'a reçu aucune explication pour l'évaluation et qu'elle pense que sa déclaration a été déposée correctement.
DÉTERMINATION
Conformément à l'article du code de la valeur ajoutée 58.1-339.7, Les contribuables et certains entrepreneurs peuvent demander un crédit d'impôt sur leur impôt sur le revenu de Virginie pour une partie du prix total payé pour une nouvelle résidence ou le montant total dépensé pour rénover une résidence existante, à condition que la nouvelle résidence ou la rénovation de la résidence existante soit conçue pour améliorer l'accessibilité, fournisse une visibilité universelle et réponde aux critères d'éligibilité établis par le ministère du logement et du développement communautaire (DHCD).
Les contribuables éligibles doivent d'abord soumettre une demande au DHCD et recevoir un certificat d'approbation. Le certificat fournit au ministère la preuve que le contribuable peut prétendre à ce crédit.
En raison de leur caractère législatif, les lois relatives aux déductions et aux soustractions autorisées dans le calcul du revenu et aux crédits accordés sur une obligation fiscale doivent être interprétées strictement contre le contribuable et en faveur de l'autorité fiscale. Voir Howell's Motor Freight, Inc. et al. v. Virginia Dep't of Taxation, Circuit Court of the City of Roanoke, Law No. 82-0846 (10/27/1983).
En avril, le département a émis un avis ( 2016 ) indiquant que la déclaration du contribuable avait été ajustée pour refuser le crédit. La lettre contenait les coordonnées d'une personne à contacter si elle avait des questions. Le contribuable a introduit un recours sans prendre contact avec le département.
Par lettre datée de septembre 8, 2016, le Département a brièvement expliqué le problème et a demandé des documents justifiant l'éligibilité du contribuable et le montant du crédit à demander. À la date de la présente lettre, aucune réponse n'a été reçue.
Lorsqu'un contribuable ne fournit pas ou refuse de fournir des documents suffisants pour calculer le montant exact de l'impôt à payer, le Va. Code § 58.1-111 autorise le ministère à estimer le montant des impôts dus à partir de toute information en sa possession et à émettre un avis d'imposition à ce contribuable. En outre, en vertu des dispositions du Va. Code § 58.1-205 toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de la Virginie, une "évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte prima facie". Il incombe donc au contribuable de prouver qu'il avait le droit de demander le crédit.
Sans certificat du DHCD, le département doit refuser le crédit. Le ministère accordera toutefois à la contribuable une dernière possibilité de fournir des documents adéquats en ce qui concerne sa demande de crédit d'impôt pour les foyers habitables. La certification du DHCD doit être soumise dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23161-7203, à l'attention de : *****. Dès réception, les informations seront examinées et l'évaluation sera ajustée, le cas échéant. Si la documentation n'est pas reçue dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte telle qu'elle a été émise et des mesures de recouvrement pourront en résulter.
Les sections du Code of Virginia citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles & Décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/765.D