Mai 2, 2017
Objet : Appel d'une décision locale définitive
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation (BPOL)
Chère ***** :
Cet avis de compétence est délivré à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de votre client, ***** (le "contribuable"), auprès du ministère des impôts. Le contribuable fait appel du refus de remboursement de la taxe BPOL par ***** (le "comté") pour les années fiscales 2012 et 2013.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du code de Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable disposait d'un établissement stable dans le comté au cours des années fiscales en question. Le contribuable a déposé des déclarations fiscales BPOL modifiées pour les exercices fiscaux 2012 et 2013, affirmant que certaines recettes brutes auraient dû être exclues de la mesure imposable parce qu'elles provenaient d'honoraires reçus d'une entité affiliée. Par la suite, le contribuable a de nouveau modifié ses déclarations afin de demander une déduction pour les recettes attribuables à des activités commerciales exercées dans d'autres États. Le comté a examiné la demande de remboursement du contribuable et a émis un document intitulé "décision finale de refus de remboursement". Le contribuable a introduit un recours auprès du département, soutenant que les honoraires reçus d'une entité affiliée auraient dû être exclus de la mesure imposable des recettes brutes et que la déduction des recettes attribuables à des activités menées dans d'autres États aurait dû être autorisée.
ANALYSE
Virginia Code § 58.1-3703.1 A 5 b prévoit que toute personne assujettie à une taxe locale sur les licences à la suite d'un événement susceptible d'appel peut déposer un recours administratif contre l'évaluation dans un délai d'un an à compter du dernier jour de l'année fiscale pour laquelle l'évaluation est faite, ou dans un délai d'un an à compter de la date de l'événement susceptible d'appel, la date la plus tardive étant retenue, auprès du commissioner of the revenue ou d'un autre fonctionnaire local chargé de l'évaluation. Un événement susceptible de recours est une augmentation de la taxe locale sur les licences due par le contribuable, le refus d'un remboursement ou l'imposition d'une taxe locale sur les licences alors qu'il n'y en avait pas auparavant.
Cette loi prévoit également la procédure qu'un contribuable doit suivre pour faire appel d'une évaluation finale de la taxe locale sur les licences. Le contribuable doit d'abord introduire un recours auprès de la localité dans laquelle l'événement susceptible de recours s'est produit. Une fois le recours déposé, l'agent d'évaluation de la localité examinera en détail les demandes du contribuable et émettra une lettre de détermination finale exposant les faits et les arguments à l'appui de sa décision. Voir Va. Code § 58.1-3703.1 A 5 b.
En vertu du Va. Code § 58.1-3703.1 A 6 a, un contribuable ne peut introduire un recours auprès du commissaire fiscal qu'après qu'une décision finale a été rendue par une localité. Voir document public (D.P.) 11-124 (7/1/2001). Virginia Code § 58.1-3703.1 A 5 e, cependant, permet à un contribuable de faire appel directement au département si un appel auprès d'une localité est en suspens depuis plus d'un an. Dans ces circonstances, le contribuable peut choisir de considérer que le recours local a été rejeté. Le contribuable est tenu de donner à une localité 30 jours de préavis écrit de ce choix.
Dans ce cas, la lettre de détermination du comté a été rédigée par un membre du personnel d'audit du comté en réponse aux déclarations modifiées du contribuable pour les années fiscales 2012 et 2013. Le comté a procédé à un examen pour vérifier la demande de remboursement et a émis une réponse au contribuable, sous la forme d'une lettre de détermination finale. La lettre ne constituait toutefois pas une réponse à un recours local que le contribuable avait déposé concernant le refus du remboursement. En tant que telle, cette lettre ne peut être considérée comme une lettre de détermination finale aux fins de la procédure d'appel du BPOL.
DÉTERMINATION
Conformément aux statuts du BPOL, le refus du remboursement a créé un événement susceptible de recours. Une fois cette décision communiquée au contribuable, celui-ci disposait d'un an à compter de cette date pour introduire un recours auprès du comté. Le contribuable doit donc déposer un recours local auprès du comté. Une fois que le comté a rendu sa décision finale, le contribuable peut faire appel conformément au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-500-720 s'il n'est pas d'accord avec l'une des conclusions du comté.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/808.M