Avril 6, 2017
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des sociétés
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur les sociétés payé par ***** (le "contribuable") pour les exercices fiscaux clos en septembre 30, 2001 et 2007.
FAITS
Le contribuable et l'Internal Revenue Service (IRS) ont conclu des accords de règlement concernant des modifications de l'impôt fédéral sur le revenu dû par le contribuable pour les exercices fiscaux terminés en septembre 30, 2001, et 2007. Le contribuable a déposé des déclarations modifiées d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginia afin de réclamer les remboursements résultant de ces changements. Le ministère a refusé les remboursements parce que les déclarations ont été déposées plus d'un an après la conclusion des accords. Le contribuable fait appel, soutenant que le règlement a donné lieu à de nombreuses déclarations modifiées devant être déposées dans des délais différents, et qu'il a fait preuve d'une diligence raisonnable en essayant de déposer les déclarations dans les délais impartis.
DÉTERMINATION
La règle générale est qu'une déclaration modifiée doit être déposée dans les trois ans suivant la date d'échéance initiale ou prolongée, selon le cas, pour demander un remboursement. Voir Va. Code § 58.1-1823. Le Virginia Code § 58.1-1823, toutefois, prévoit également un certain nombre d'exceptions à la règle générale en présence de circonstances spécifiques.
Plus précisément, le Va. Code § 58.1-1823 A (ii) permet à un contribuable de déposer une déclaration modifiée pour demander un remboursement dans un délai d'un an à compter de la détermination finale d'un changement ou d'une correction au niveau fédéral. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-180 B 4 prévoit qu'un accord de clôture conclu avec l'IRS en vertu de l'article 7121 de l'Internal Revenue Code (IRC) constitue une décision finale aux fins du Va. Code § 58.1-1823. La décision finale intervient lorsque le contribuable reçoit une notification de la signature par le Commissioner of Internal Revenue.
Les informations fournies indiquent que le contribuable a été informé que l'IRS avait accepté les accords pour les exercices fiscaux clôturés en septembre 30, 2001, et 2007, respectivement en janvier 27, 2015, et en décembre 19, 2014, et que l'IRS avait accepté les accords pour les exercices fiscaux clôturés en septembre , et , respectivement en janvier , , et en décembre , . La déclaration pour l'exercice fiscal clos en septembre 30, 2001, n'a toutefois été déposée qu'en février 29, 2016. La déclaration pour l'exercice fiscal clos en septembre 30, 2007, n'a été déposée qu'en février 8, 2016. Dans chaque cas, la déclaration a été déposée plus d'un an après la date de détermination finale.
Le Virginia Code § 58.1-1823 est clair et ne donne pas au ministère de pouvoir discrétionnaire dans l'application des délais de prescription pour produire une déclaration modifiée afin de demander un remboursement. En conséquence, le ministère doit rejeter votre demande de remboursement du trop-perçu d'impôt sur les sociétés pour les exercices fiscaux terminés en septembre 30, 2001 et 2007.
Les articles du code de Virginia et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov dans la section "Laws, Rules & Decisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1113.M