Avril 6, 2017
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le "contribuable") et dans laquelle vous demandez un réexamen de la décision antérieure prise à l'égard du contribuable. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre courrier.
FAITS
Le contribuable est un détaillant de meubles et de 100% matelas en latex naturel. Dans le document public 16-81 (5/16/16), le commissaire fiscal a déterminé que les matelas en latex naturel du contribuable 100% ne remplissaient pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération prévue par le Va. Code § 58.1-609.10 10 et étaient soumis à la taxe sur les ventes au détail. Le contribuable continue de soutenir que les matelas en latex naturel 100% remplissent les conditions requises pour bénéficier de l'exemption médicale durable et cite le Code of Federal Regulations (CFR) § 1632.31 (f) (1) à l'appui de sa demande.
En outre, le contribuable fournit des copies expurgées des ordonnances fournies aux patients pour l'achat des matelas en latex naturel 100% à l'appui des ventes exonérées. Le contribuable cite plusieurs décisions rendues par le commissaire à l'impôt à l'appui de ses prétentions. En outre, le contribuable affirme que la décision antérieure indique à tort que la taxe sur les ventes a été perçue sur les ventes des matelas en latex naturel 100% . Par conséquent, le contribuable demande que la pénalité imposée soit réduite conformément au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-2032 B 3.
DÉTERMINATION
Virginia Code § 58.1-609.10 10 prévoit une exemption pour les "appareils de prothèse et .... les autres équipements et dispositifs médicaux durables, ainsi que les pièces et fournitures connexes spécifiquement conçues pour ces produits .... lorsque ces articles ou pièces sont achetés par ou au nom d'un particulier pour être utilisés par ce dernier".
Le titre 23 VAC 10-210-940 énonce la réglementation du ministère en ce qui concerne les médicaments, les drogues, les lunettes et les articles connexes. La sous-section F de ce règlement traite de l'équipement médical durable et stipule ce qui suit :
La taxe ne s'applique pas aux ... . équipement médical durable . . . achetés par ou pour le compte d'un particulier. Le fait qu'un article soit acheté auprès d'un fournisseur d'équipement médical ou surordonnance d'un médecin n'est pas déterminant pour son statut d'exonération". (souligné par l'auteur).
La sous-section A de ce règlement définit le terme "équipement médical durable" comme un équipement médical qui répond à toutes les exigences suivantes : (i) résister à un usage répété ; (ii) être principalement et habituellement utilisé à des fins médicales ; (iii) ne pas être généralement utile à une personne en l'absence de maladie ou de blessure ; et (iv) être adapté à une utilisation à domicile. Pour qu'un article soit exonéré de la taxe, il doit répondre à tous les critères susmentionnés.
Dans ma décision précédente, j'ai statué que l'administration et l'application des tissus inflammables en vertu du CFR § 1632.31 (f) (1) est une réglementation fédérale et n'a pas d'incidence sur l'application de la taxe de vente au détail et d'utilisation de la Virginie. En outre, les lois fiscales d'autres États concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail aux matelas n'ont aucune incidence sur la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. Pour qu'un article soit exempté en tant qu'équipement médical durable en vertu de la loi de Virginie, il doit répondre aux quatre critères susmentionnés du titre 23 VAC 10-210-940 F. En l'occurrence, les matelas en latex naturel 100% ne répondent pas au critère (iii) parce qu'ils sont utiles en l'absence de maladie ou de blessure. Bien que les matelas en latex naturel 100% puissent être utiles pour traiter un certain nombre d'affections, ils ne sont pas conçus spécifiquement à des fins médicales au sens du Va. Code § 58.1-609.10 10.
Le contribuable cite les documents publics 89-178 (5/31/89), 01-19 (3/16/01) et 13-81 (5/29/13) et affirme qu'il n'y a pas de distinction fonctionnelle entre les lits d'hôpitaux spécialisés exonérés visés dans ces documents publics et les matelas en latex naturel du contribuable 100% . Je ne suis pas d'accord avec les affirmations du contribuable. Les lits d'hôpitaux spécialisés dont il est question dans les documents publics cités sont spécifiquement conçus pour les patients en soins aigus et utilisés pour le traitement et la prévention de diverses affections pulmonaires, de plaies et d'autres affections médicales, à l'usage exclusif de l'individu. Contrairement aux lits d'hôpitaux spécialisés, les matelas en latex naturel du contribuable 100% ne sont pas spécifiquement fabriqués à des fins médicales et conviendraient à l'usage d'autres personnes présentes dans la maison sans maladie ou blessure. Les matelas naturels 100% du contribuable doivent être prescrits car ils ne répondent pas aux normes fédérales en matière d'inflammabilité. D'autres détaillants vendent des matelas en latex naturel similaires ( 100% ) qui sont recouverts de laine organique. Ces matelas sont vendus sans ordonnance médicale pour un usage général, car la laine organique est un retardateur de feu naturel qui répond aux normes fédérales en matière d'inflammabilité. Par conséquent, les documents publics cités par le contribuable n'étayent pas l'exonération des matelas en latex naturel 100% .
Sanction
Le Virginia Code § 58.1-635 impose l'application d'une pénalité en cas d'absence de paiement de l'impôt. Le titre 23 VAC 10-210-2032 prévoit généralement qu'aucune pénalité ne sera imposée lors des audits de première génération. Toutefois, le règlement prévoit une exception à cette règle : lorsqu'un audit du ministère révèle que la taxe sur les ventes a été perçue mais n'a pas été versée, la pénalité s'applique.
Dans la décision précédente, j'ai déclaré que la pénalité pour fraude avait été imposée de manière inappropriée dans ce cas. Bien que la pénalité ne puisse pas être entièrement annulée parce que le contribuable a perçu la taxe sur les ventes et ne l'a pas versée au ministère, j'ai trouvé une base pour réduire la pénalité de 50% à 30% sur la taxe sur les ventes perçue et non versée et pour supprimer la pénalité sur les ventes non taxées des matelas en latex naturel 100% . Selon l'audit, la taxe sur les ventes perçue et non reversée concerne la vente d'oreillers, de matelas ordinaires, de dispositifs de réglage et de surmatelas. Par conséquent, l'allégation du contribuable selon laquelle la pénalité a été incorrectement imposée sur le matelas en latex naturel 100% n'est pas valable. En conséquence, je ne vois aucune raison d'annuler la pénalité imposée sur la taxe sur les ventes perçue et non versée.
CONCLUSION
Sur la base d'un examen des informations dont je dispose concernant les matelas en latex naturel 100% et des explications fournies dans la demande de réexamen du contribuable, je ne trouve pas de raison de modifier ma décision antérieure. Par conséquent, en ce qui concerne les questions abordées dans le présent document, la décision précédemment rendue est confirmée. Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le montant de la cotisation est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Le contribuable doit envoyer son paiement à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Main Street Centre, 600 East Main Street, 15th Floor , Richmond, Virginia 23219, Attention : *****. Si le contribuable a des questions concernant le paiement de la cotisation ou s'il souhaite mettre en place un plan de paiement, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Les articles du Code of Virginia, les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/831.T