Objet : Appel d'une décision locale définitive
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises
Chère ***** :
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction déposée par ***** (le "contribuable") auprès du département des impôts. Le contribuable fait appel d'une évaluation de la taxe sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP) émise à son encontre par ***** (la "ville") pour l'année fiscale 2015.
La taxe BTPP est imposée et administrée par les autorités locales. Virginia Code § 58.1-3983.1 D autorise le ministère à prendre des décisions sur les recours des contribuables contre les cotisations fiscales au titre du BTPP. En cas d'appel, l'évaluation fiscale du BTPP est réputée correcte à première vue, c' est-à-dire que l'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les articles du code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable est affilié à un fournisseur de télévision par câble. Pour recevoir le service du câble, les clients doivent disposer d'un convertisseur, également appelé boîtier décodeur. Les convertisseurs sont la propriété du contribuable et sont distribués aux clients du câble par le fournisseur de télévision par câble.
Le contribuable a classé les convertisseurs en tant que biens meubles incorporels dans sa déclaration BTPP 2015 déposée auprès de la ville. La ville a contrôlé le contribuable pour l'année fiscale 2015 et a émis un avis d'imposition de BTPP. Le contribuable a fait appel en soutenant que les boîtes étaient des biens incorporels exonérés de la taxe BTPP. Dans sa décision finale, la ville a déterminé que les convertisseurs étaient des machines soumises à la taxe. Le contribuable a introduit un recours auprès du département, soutenant que les convertisseurs sont des biens incorporels non soumis à l'impôt local.
ANALYSE
Dans de nombreuses décisions, le ministère a estimé que les convertisseurs devaient être considérés comme des biens incorporels exonérés de la taxe BTPP. Voir document public (D.P.) 12-163 (10/16/2012), D.P. 12-199 (12/16/2012), D.P. 14-68 (5/21/2014), D.P. 14-70 (5/21/2014), D.P. 14-185 (12/1/2014) et D.P. 15-103 (5/12/2015). En outre, le Chesterfield County Circuit Court dans l'affaire Joseph A. Horbal v. Verizon Online LLC, CL13-78 (2015) et le Henrico Circuit Court dans l'affaire Eugene H. Walter v. Verizon Online LLC, CL13-3050 (2016) ont tous deux rendu des ordonnances définitives stipulant que les boîtiers de conversion devaient être considérés comme des biens incorporels exonérés de la taxe sur les BTPP. Enfin, dans un avis rendu le mars 2, 2017 dans l'affaire Joseph A. Horbal, Commissioner of the Revenue for Chesterfield County v. Verizon Online LLC, la Cour suprême de Virginie a confirmé la décision du Chesterfield County Circuit Court selon laquelle les boîtiers de conversion ne sont pas soumis à l'impôt local en vertu de la loi Va. Code § 58.1-1101 A 2a.
DÉTERMINATION
Sur la base des informations fournies et de l'analyse exposée dans les documents publics et les décisions de justice cités ci-dessus, les convertisseurs étaient des biens incorporels exonérés de la taxe BTPP en vertu du Va. Code § 58.1-1101 A 2a. Par conséquent, je renvoie l'affaire à la ville pour qu'elle annule toute évaluation émise pour l'année fiscale 2015 sur la base de l'assujettissement des convertisseurs à la taxe BTPP.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/786.B