28 mars 2017
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle ***** (le "contribuable") demande une décision sur l'application correcte de la taxe de vente au détail et de la taxe d'utilisation de Virginia à la vente de manuels scolaires par des détaillants indépendants aux établissements d'enseignement supérieur et autres institutions d'enseignement.
FAITS
Le contribuable est un détaillant en ligne de manuels scolaires hors de l'État et est enregistré auprès du ministère des impôts pour la collecte et le versement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie. À des fins de planification des stocks, le contribuable obtient des collèges et des universités des listes de manuels obligatoires. Au cours de la procédure de paiement en ligne, le contribuable demande le nom de l'établissement d'enseignement supérieur ou de l'université que l'étudiant fréquente actuellement. Si l'étudiant indique qu'il fréquente un établissement d'enseignement supérieur à but non lucratif et que l'établissement mentionne le manuel comme un texte obligatoire, le contribuable ne facture pas la taxe de vente ou d'utilisation de la Virginie sur la vente conformément au titre 23 du code administratif de la Virginie 10-210-4020 8 b.
Le contribuable demande au ministère de confirmer les circonstances dans lesquelles les ventes de manuels universitaires par un détaillant privé à des étudiants seraient ou non soumises à la taxe, tant pour les transactions de vente que de location.
ARRÊT
La loi relative à la vente de manuels scolaires a été modifiée par l'adoption du projet de loi du Sénat 392 (chapitre 569, 2008 Acts of Assembly) de la session de l'assemblée générale de Virginia 2008. Cet amendement a élargi l'exemption prévue par le Va. Code § 58.1-609.10 8 pour inclure la vente de manuels scolaires aux étudiants fréquentant tous les collèges et établissements d'enseignement et est entrée en vigueur le 1, 2010. Avant le mois de juillet 1, 2010, l'exemption n'était disponible que pour les étudiants fréquentant des collèges et des établissements d'enseignement à but non lucratif. Virginia Code § 58.1-609.10 8 a été modifiée afin d'exempter la vente de manuels scolaires comme suit :
[Les manuels scolaires vendus pour être utilisés par des étudiants fréquentant un collège ou un autre établissement d'enseignement, lorsqu'ils sont vendus (i) par cet établissement d'enseignement ou (ii) par tout autre revendeur, lorsque ces manuels ont été certifiés par un département ou un instructeur de cet établissement d'enseignement comme étant des manuels obligatoires pour les étudiants suivant des cours dans cet établissement.
Pour répondre à votre question, les ventes et les locations de manuels scolaires certifiés par des détaillants privés à des étudiants fréquentant des établissements d'enseignement supérieur et des institutions d'enseignement à but lucratif ou non peuvent bénéficier d'une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia. Le contribuable doit continuer à obtenir des listes de manuels obligatoires auprès de tous les collèges et établissements d'enseignement afin de justifier toutes les ventes et locations exonérées aux étudiants de Virginie.
Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le code de Virginie et les sections des règlements cités dans cette lettre sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1031.Q