28 mars 2017
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle ***** (le "contribuable") demande une décision sur l'application de la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginie aux équipements utilisés dans le cadre de son activité de défrichage. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre demande.
FAITS
Le contribuable a pour activité le défrichement de terrains boisés et le broyage simultané des broussailles sur le chantier. Le matériau broyé reste sur la propriété du propriétaire et devient un lit de paillis naturel. Ce processus élimine de nombreuses étapes du défrichement, telles que la préparation du site, la coupe et l'abattage des arbres, le transport des débris et le nettoyage du site, réduisant ainsi les dommages causés à la propriété du propriétaire. Le contribuable a acheté une chargeuse compacte sur chenilles Terex PT-110F et une tête de broyage Fecon en février 2015 et a payé la taxe de vente au détail de Virginie sur ces achats. Le contribuable déclare que cet équipement est utilisé pour récolter des produits forestiers et qu'il est exonéré de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginia conformément au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-700. Le contribuable demande au Département de décider que l'exonération pour la récolte de produits forestiers s'applique à l'achat de l'équipement.
ARRÊT
Virginia Code § 58.1-609.2 6 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour ce qui suit :
Machines ou outils et leurs pièces de réparation ou de remplacement, combustibles, énergie ou fournitures, utilisés directement pour la récolte de produits forestiers destinés à la vente ou à être utilisés comme composants d'un produit destiné à la vente. La récolte des produits forestiers comprend toutes les opérations préalables au transport du produit récolté utilisées pour (i) enlever le bois ou d'autres produits forestiers du site de récolte, (ii) se conformer aux exigences de protection de l'environnement et de sécurité applicables à la récolte des produits forestiers, (iii) obtenir l'accès au site de récolte, et (iv) charger le bois coupé ou d'autres produits forestiers sur des véhicules routiers en vue de leur transport vers des installations de stockage ou de transformation. [souligné par l'auteur].
Le titre 23 VAC 10-210-700 clarifie davantage l'exemption pour la récolte de produits forestiers et définit le terme "récolte de produits forestiers" comme "l'activité consistant à prélever des produits dans les forêts en vue de les vendre ou de les utiliser comme éléments constitutifs d'un produit à vendre". Pour bénéficier de l'exonération, le sous-produit de l'activité du contribuable, c'est-à-dire le bois d'œuvre, le paillis ou d'autres produits forestiers, doit être destiné à la vente ou à l'utilisation en tant que composant d'un produit destiné à la vente. En l'espèce, le contribuable ne vend aucun produit, mais fournit un service aux propriétaires fonciers en coupant et en broyant la végétation pour en faire du paillis.
Les tribunaux de Virginie ont toujours suivi la règle "d'interprétation stricte" des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie. Sur la base de ce principe, en cas de doute sur l'application d'une exonération, le doute est levé à l'encontre de celui qui demande l'exonération. Sur la base des informations fournies dans votre lettre et des autorités citées, l'équipement du contribuable n'est pas utilisé pour récolter des produits forestiers destinés à la vente et ne remplit pas les conditions requises pour bénéficier de l'exemption pour la récolte de produits forestiers prévue par le Va. Code § 58.1-609.2 6.
Cette réponse est basée sur les faits fournis dans votre lettre, tels qu'ils sont résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le code de Virginie et les sections réglementaires citées, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/650.S