23 mars 2017
Re : § 58.1-1821 Appel : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émis à l'adresse ***** (le "contribuable") pour la période allant de février 2010 à janvier 2016.
FAITS
Le contribuable est un entrepreneur en construction dont l'activité principale est la préparation de sites et l'excavation. Le vérificateur a effectué un contrôle des achats de dépenses sur la base d'un échantillon de l'année civile 2015. Étant donné que le contribuable s'est acquitté de la taxe d'utilisation sur le site 2015 et qu'il n'a pas déposé de déclaration de taxe sur les ventes et l'utilisation, l'auditeur a étendu la période d'audit à trois années supplémentaires, conformément au Va. Code § 58.1-634. En raison de l'extension de la période d'audit, le vérificateur a évalué la taxe d'utilisation sur les achats d'immobilisations non taxés effectués sur les sites 2011 et 2012. Le contribuable estime que l'extension du contrôle d'une période de trois ans à une période de six ans est déraisonnable compte tenu du fait qu'il s'agit du premier contrôle du contribuable. Le contribuable affirme également que le paiement de la cotisation de contrôle constituerait une difficulté financière pour lui.
DÉTERMINATION
Prescription
Le Virginia Code § 58.1-634 prévoit notamment que "le commissaire aux impôts n'examinera pas les registres d'une personne au-delà du délai de prescription de trois ans, à moins qu'il n'ait des preuves raisonnables de fraude ou des motifs raisonnables de croire que cette personne était tenue par la loi de déposer une déclaration et qu'elle ne l'a pas fait". Dans ce cas, le contribuable n'a pas comptabilisé et versé la taxe d'utilisation de Virginie, c 'est-à-dire qu'il n'a pas rempli de déclaration, sur des achats non taxés au cours des trois premières années de la période d'audit. Dans ces conditions, l'auditeur était tout à fait habilité à étendre la période d'audit à six ans.
Difficultés financières
Vous affirmez que le paiement de la cotisation de contrôle entraînera des difficultés financières pour l'entreprise du contribuable. Cependant, aucun document n'a été fourni pour étayer cette affirmation.
Le contribuable peut souhaiter demander une offre de compromis sur la base d'un recouvrement douteux. Le contribuable doit présenter des preuves de recouvrement douteux pour étayer sa demande de difficultés financières. Si le contribuable souhaite obtenir un règlement sur la base d'un recouvrement douteux, veuillez compléter et renvoyer les formulaires Offer in Compromise Business Request for Settlement et Financial Information Statement for Business ci-joints. Ces formulaires permettront au département d'examiner et d'analyser la situation financière du contribuable. Une fois l'examen du département terminé, une réponse sera émise sur la base des informations fournies. Les formulaires dûment remplis doivent être envoyés à l'adresse suivante Tax Commissioner, Virginia Department of Taxation, Attn : CICT, P.O. Box 2475, Richmond, Virginia 23218-2475. Vous pouvez également envoyer les formulaires par télécopie à (804) 786-2645. Si le Département ne reçoit pas les formulaires complétés dans les 30 jours suivant la date de cette lettre, il sera présumé que le Contribuable ne soumettra pas d'offre de compromis sur la base d'un recouvrement douteux. Dans ce cas, le solde de la cotisation devient immédiatement exigible.
Les sections du code de Virginia citées dans cette lettre sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section "Lois, règles et décisions" du site web du ministère. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/834.Q